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关于个人所得税征收方法思考 　　【摘 要】1994年实施新的个人所得税制以来,全国各级税务机关遵照党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示精神,始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所得税征管工作的重点,采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人所得税征管力度,取得了一定成效。 　　【关键词】个人所得税 征收管理 　　 　　一、个人所得税概述 　　 　　个人所得税最早创立于1799年的英国,目前已有140多个国家开征了这一税种,1993年的10月31日,第八届全国人大常务委员会第九次会议通过了《关于修改(中华人民共和国个人所得税法)的决定》,同时公布了修改后的《个人所得税法》,新的个人所得税法从1994年的1月1日起施行。 　　个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内外的所得征收的一种税。它的特点为实际分类所得税制、税收负担较轻,技术比较简单。 　　 　　二、个人所得税征收管理中存在的主要问题 　　 　　1、税收调节贫富差距的作用在缩小 　　按理说,掌握社会较多财富的人,应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是:处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%(国家税务总局2003年年报公布的数据);应作为个人所得税缴纳主要群体的阶层,缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。 　　2、全社会依法纳税的意识依然淡薄 　　现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法,但是主观存在隐瞒收入,故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说:“我现在愿意回来投资做公司,因为我发现这里时商人的天堂。” 　　3、对隐形收入缺乏有效的监管措施 　　目前,在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。现在浮在表面的有钱人,充其量只是有钱人的冰山一角。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。 　　4、部门征管信息不畅、征管效率低下 　　由于受目前征管体制的局限,征管信息传递并不准确,而且时效性很差。同时,同一纳税人在不同地区,不同时间内取得的各项收入,在纳税人不主动申报的情况下,税务部门根本无法统计汇总,让其纳税,在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。 　　 　　三、个人所得税征收管理中存在问题的原因分析 　　 　　1、国缺乏纳税的传统和文化:历史原因 　　 在我国,长期以来政府的财政来源不是税收,而是国营企业上交的利润,它占财政总收入的80%-90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右,个人所得税所占比重则更是微乎其微,因此,公民的纳税意识比较薄弱。而在国外,“纳税与死亡,是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心,税制规范及要求人人皆知。最近,中国经济景气监测中心对北京、上海、广州700位居民就个人所得税问题进行调查,其中13.8%的表示不知道个人所得税是怎么回事,一些人甚至不知道还有一部《税收征管法》。 　　2、不愿意把已经进入自己口袋的钱再掏出来:自然原因 　　人天然具有经济人本性,只要纳税成本大于逃税成本,其理性行为必然促使其在交易活动中竭力偷逃税款。只要有操作的空间,经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。 　　3、社会评价体系不重视依法纳税:社会原因 　　现在个人所得税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问题。有人一方面为社会捐款捐物,另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义;而在国外偷税不但你在经营上会因此受阻,而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。 　　4、逃税几乎不需要承担任何的风险:制度原因 　　在一些发达国家,在每年4月的报税季节,都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚,如数报给税务部门。税务部门则随机抽查,一旦查出有故意偷漏的行为,轻则罚款补税,重则入狱,身败名裂。而我国现行税收征管法规定,对偷税等回收违法行为给予补缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚,致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计,近几年税务机关查处的税收违法案例,罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面,在税收执法的过程中,由于没有规定处罚的下限,税务机关的自由载量权过大,因而人治大于法治的现象比较严重,一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个人所得税的动机。 　　 　　四.加强个人所得税的征管措施 　　 　　 (一).加强税收源泉控制防止税款流失 　　在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下,完善我国的个人所得税,加强税收征管,首先要加强税源控制。 　　1.采用美国等一些发达国