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加强内部审计风险控制与防范探索与研究 　　【摘 要】随着市场经济的发展，内部审计工作在企业中的作用越来越重要，审计工作面临的风险也不断加大，审计风险已经成为每个企业必须面临的问题。加强内部审计风险的控制与防范有助于提高审计工作的有效性，提升审计工作质量。通过审计风险的控制与防范，及时发现审计工作中存在的问题并解决，能有效的降低和防范企业运营风险，提高企业的经营效益，促进企业健康稳定发展。本文首先阐述了审计风险的含义及重要性，对审计风险形成的原因进行深入分析，最后针对企业内部审计风险的控制和防范提出对策和建议，为企业内部审计工作的发展提供一定的依据。 　　【关键词】内部审计；审计风险；风险防范 　　随着经济社会的不断发展，社会对于企业管理的要求也越来越高，作为企业经营管理过程的一个重要环节，内部审计工作面临巨大的挑战。控制和防范内部审计风险是提高审计工作质量的重要内容，审计风险由多方面因素共同作用产生的，既有外部的社会环境和经济环境，又有审计单位与被审计单位的自身情况。我国内部审计虽然经过不断的发展，逐步实现规范化、科学化、系统化。但在实际中由于内部审计法律法规体系不完善、内部审计人员素质不高、内部审计机构缺乏独立性、企业业务范围不断扩大且复杂等原因，导致企业内部审计风险不断增大，影响内部审计作用的发挥，影响企业的经营效益和效率。加强内部审计风险的控制和防范，提高内部审计工作质量，要求在实际工作中，审计相关人员从多个方面进行考虑，充分认识到审计风险，以及可能导致审计风险产生的各方面原因。在审计工作的各个环节，如在准备、实施、报告等各个阶段采取不同的风险管理和控制对策，控制和防范审计风险。 　　一、内部审计风险的含义及特征 　　（一）内部审计风险的含义。 　　内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价内部经营活动及内部控制的适当性，合法性和有效性来促进单位目标的实现。随着企业规模的扩大和业务活动的繁杂，内部审计既要揭示会计准则的遵循状况又要揭错查弊，意味着内部审计风险的扩大。内部审计风险是企业内部审计人员在履行内部审计监督法定职责的过程中，由于各种主观或者客观原因，导致未能及时发现被审计单位在经营管理和内部控制中存在的重大问题或缺陷，从而对审计事项做出不恰当审计结论的可能性。 　　审计风险贯穿于整个审计过程之中，主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所导致的。审计风险由两方面风险构成的：一方面是财务信息资料本身存在错误或经营管理上存在弊端和漏洞的而产生审计风险；另一方面是财务信息资料及管理活动本身没有问题而审计人员审计后发表了不当或错误的意见和评价而产生的审计风险。 　　（二）内部审计风险的特征。 　　1.审计风险的客观存在性。现代审计的一个显著特征是采用抽样审计方法，根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性必然存在偏差，而且难以消除。因此而产生的审计风险也总是存在的，不可避免的。 　　2.审计风险的普遍性。审计工作中的每一个环节都有可能导致审计风险的因素产生，如经营活动重要数字遗漏、对项目的错误评价、会计错弊、抽样技术局限性等都会形成审计风险。因此，审计风险具有普遍性，存在于审计过程的每一个环节。 　　3.审计风险的隐蔽性和潜在性。审计风险是一种可能的风险，只有当审计人员发表了错误或不恰当的意见和评价而承担了审计责任才能形成审计风险，不恰当意见和评价需要验证才能显示出错误性。这一过程长短因审计风险内容、审计法律法规环境、经济环境，以及单位部门对审计风险的认识程度而不同，决定了审计风险在一定时段内具有隐蔽潜在性。内部审计风险的后果也是潜在的，只有当内部审计结论对单位造成不良影响成为现实并承担严重后果时，才表现为实在性，具有一定的隐蔽性。 　　4.审计风险的可测性和可控性。审计风险是可测的，可控制的，审计人员通过可以主观努力来减小审计风险的发生，审计人员可以严格按照审计程序，采用先进的审计技术和方法，提高审计工作质量，降低审计风险的发生。不断完善内控制度，完善经营管理，使风险降至低点，通过努力，提高审计质量，减少审计风险。 　　二、内部审计风险形成原因 　　（一）内部审计法律法规不健全。 　　现阶段，内部审计法律规范体系不够健全，审计质量控制标准不明确，内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和只是进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，增大了审计风险。内部审计缺少完善的法律和严密的制度，导致内部审计的地位较低，机构和人员配置难以保障审计工作的内在需要，审计人员的权益无法得到根本保护，加大了内部审计工作的难度，导致内部审计风险的发生。 　　（二）企业业务范围不断扩大且复杂化。 　　随着企业