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加强内部控制制度建设措施 　　[摘 要] 本文对我国企业内部控制的现状加以分析,提出构建企业内部控制制度的方法和应达到的标准,并对内部控制的难点提出了解决方法#65377; 　　[关键词] 内部控制;制度;构建方法 　　[中图分类号]F233[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2007)08-0046-03 　　 　　由于每个企业都有自己的经营特点和独特的环境条件#65380;发展目标#65380;经营管理方式,控制的关键点不同,因此我们应在深入了解我国企业内部控制现状的基础上,研究内部控制制度的构建#65377; 　　 　　1 我国企业内部控制的现状 　　 　　目前,我国企业的内部控制结构主要存在以下问题: 　　1. 1法人治理结构不完善,内控组织虚位 　　我国许多上市公司虽然设立了董事会#65380;监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中董事会的监控作用严重弱化,董事经常只有一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构#65377;例如,进行股份制改造后的国有企业,公司总经理往往兼任董事会董事或董事长,权力不能受到有效的监督,股份公司应有的一些机构设置没有起到应有的作用,甚至根本就没设置,股份公司仅仅有了现代企业的外壳,而没有从根本上形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会#65380;审计委员会和管理者的权限和责任#65377;同时管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业,而不是管理企业#65377;由于公司法人治理结构不完善,缺乏有效的控制措施,从而产生了大量“内耗”,无形中提高了公司的经营成本#65377; 　　1. 2风险意识差,内部后劲不足 　　所有的企业,不论其规模#65380;结构#65380;性质或产业如何,其组织的不同层次都会遭遇风险管理,必须密切注意各层次的风险,并采取必要的管理措施#65377;然而,从我国企业的现状来看,企业的风险意识并没有提高到应有的高度,还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机构#65377; 　　1. 3信息流通不畅,职责不清,职责不明 　　一个良好的信息和沟通系统,可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况,及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息,使企业的经营和管理流畅进行#65377;管理信息系统是指由人和计算机组成的能进行数据的收集#65380;处理#65380;存储#65380;输出的系统,它通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息,以控制企业的行为#65377;会计信息系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统,是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息并辅助企业管理控制的有机整体#65377;有效的管理信息系统可以及时提供各方所需要的会计信息,尤其是企业高层决策人员判定经营方针#65380;制订规划#65380;进行决策所需的会计和管理信息#65377;企业的管理人员只有通过管理信息系统了解了企业目前的状况,才能对可能发生的异常状况做出反应,从而及时报告,以防止重大损失的发生#65377;我国企业中往往存在着这样一些区域,谁都可以管,谁都可以不管,出了问题以后常常是互相推卸责任,互相指责,最终不了了之,无法追究责任#65377; 　　1. 4内控机制不健全,控制乏力 　　为了确保其指令被贯彻执行,管理当局要判定各种措施和程序,一般包括授权和批准#65380;职责划分#65380;设计和运用恰当的凭证#65380;恰当的安全措施#65380;独立的检查和评价等#65377;为了保证控制目标的实现,企业必须判定控制政策及程序,并予以执行,管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行为已经有效落实#65377;我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全有效#65377;计划可能是好的,但由于没有人去考核,去检查或者说没有认真地去考核,去检查,而只是搞形式,走过场,其执行效果往往很差#65377;无论制度多么先进#65380;多么完备,在没有有效控制考核的情况下都很难发挥出它应有的作用#65377;而且,对整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正#65377;由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用#65377; 　　 　　2 构建企业内部控制制度的方法 　　 　　2. 1关于内部控制的目标 　　公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排;而内部控制则是实施监控管理的直接手段#65377;因此,其内部控制目标就显得十分明确,即通过这种制度安排,要达到一种什么效果#65377;美国COSO报告中规定的内部控制的目标