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加强大企业税收管理思考 　　[摘要]大企业因其自身经营规模大等特性往往在整个区域的税源结构中占有举足轻重的地位,因此科学合理地、有针对性地构建大企业税收管理体系显得尤为必要,如何搞好大企业的税收管理,各级税务机关一直致力这方面的研究和探索,本文就这个问题,提出了自己的看法。 　　[关键词]大企业 税收管理 思考 　　一、大企业的特点及税收管理现状 　　随着经济发展的全球化趋势,不少企业也朝着规模化和国际化的方向不断发展,这些企业呈现出与一般企业不同的特点,我们将这类企业定义为大企业。通过征管实践,可以将大企业的特点概括为以下几点:一是具有巨大的资产规模和庞大的机构设置;二是生产经营流程长;三是购销业务量大、市场覆盖面广,进销核算具有规模性;四是企业管理结构较为完备,资金、物流的管理十分规范,内控机制较为健全,特别是上市公司,一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计,并向社会公布年报信息,财务人员数量多而且比较精干;五是具有较强的纳税意识,自身财务税收专业化水平较高;六是经济地位重要,税源举足轻重。 　　鉴于大企业的上述特点,各地税务管理机关已开始对管辖范围内的大企业实施重点管理,通过不同的标准设定重点税源户,以加强税源监控和管理,只是在概念上未对大企业予以明确,在管理方式和方法上也未能予以区分,所以对这些大企业的征管不能达到实际的理想效果。 　　二、大企业税收管理的难点与问题 　　1.组织机构不匹配。大企业中有一些是中央直属或省属企业,级别较高,而主管税务机关仅为科级单位,行政级别不对等,给日常工作联系和协调带来诸多不便。 　　2.人员素质不适应。大企业组织机构复杂,管理环节多,业务量大,涉及多个行业且跨地域经营,专业化分工细致,信息化程度很高。为了提高竞争力,适应经济全球化的需要,大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比,税务机关的管理力量明显不足,精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏,无论是人员数量还是人员素质都存在差距,对大企业的管理力不从心。 　　3.信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握,虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定,但在实际工作中却经常遇到一些困难。第一,大企业出于保密等方面考虑,在对外披露信息时十分谨慎,对税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供,信息的及时性难以保证。第二,一些大企业每月制定出具的报表很多,但只给税务机关提供资产负债表和利润表。第三,企业集团的所有核算单位并非都在一个税务部门管理,因此,税务部门无法掌握整个企业集团财务核算的全部情况。第四,目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报,这些经过加工的“二手”信息,还存在是否真实准确的问题,依据这些信息开展税收分析和纳税评估,难以保证工作质量。 　　4.征管软件不对称。大企业目前普遍使用财务软件,财务核算高度集中和规范统一,数据质量也很高。但税收管理软件方面还存在很大缺陷,如:国地税征管平台不联网,不能进行实时的信息比对;征管系统只能记录日常征管业务操作,无税源分析、纳税评估的功能;征管系统中没有规定必须登记总、分、子公司、关联企业之间的关系,企业出于某些考虑也未进行真实申报登记,所以无法对关联企业进行监控;没有与外部对接的信息处理软件,企业的财务数据无法读取,企业的海量信息无法充分运用等。 　　三、加强对大企业税收管理的建议 　　(一)健全完善大企业税收管理机构 　　国外于上世纪九十年代中期就设立了大企业税收管理机构,到目前为止,世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构,其管理效果显著,并有更多国家跟进的趋向。我国国家税务总局2008年机构改革,也增设了大企业税收管理司。这说明了我国也开始认识到设立专门大企业税收管理机构的必要性,但设立初期还有很多地方不够完善,所以应借鉴国际经验,进一步健全完善大企业税收管理机构。 　　应该说,一国设立大企业税收管理机构就意味着该国原有的税收征管模式被打破了,取而代之的是以突出大企业税收管理为核心的新型征管模式。在我国目前征、管、查相分离的征管模式下,要实行对大企业的分类管理,可以考虑将大企业从管理环节分离出来,即对大企业的征收视同中小企业一样,仍按属地管理的原则,由注册地的主管税务机关负责征收,对大企业的管理和稽查则实行不同于其他企业的管理模式,设立大企业管理机构进行单独管理。 　　(二)明确大企业管理机构的职能作用 　　设立大企业的管理机构的理论基础是风险分析,主要目标是优化服务、提高遵从,核心内容是所得税与国际税收管理,中心环节是行业分析与风险分析,基本手段是评估与审计,所以大企业的管理机构应具备以下职能:一是管理职能,征收局只负责大企