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助力物流业营改增政策软着陆策略分析 　　摘 要：本文先对“营改增”给物流业带来的长期效应做出阐释，进而呈现当前该政策实施效果的现状，并对导致目前诸多的问题加以深入分析，最终提出让“营改增”政策回顾本源，在物流业扎实落地的建议和主张。 　　关键词：“营改增”政策；进项税抵扣；调整税率；过渡性政策扶持 　　一、“营改增”政策意义深远 　　“营改增”政策从2012年1月1日率先在上海试点后扩围到10个省，直至2013年8月1日起政策覆盖全国，该政策对物流业的影响反响尤为强烈。国家规划纲要要求大力发展现代物流业，切实降低物流企业的税收成本，并在财政、税收等多方面予以相应的政策扶持。物流业作为国民经济的重要组成部分，在吸纳就业人员，促进生产、拉动消费，促进产业结构调整、转变经济发展方式等方面发挥着重要的作用。 　　近年来，物流业呈现多元化发展趋势，相反，当前的税收制度改革因未及时跟进而表现的相对滞后，从而导致了物流业存在诸多的纳税问题，例如增值税和营业税存在重复征税现象；因税率不同和单独核算难以界定和区分而从高征税造成税收成本过大和征管困难问题；发票名目繁杂，收费种类繁多，造成票据在不同企业之间流通性差等。这些问题都迫切亟待有一套行之有效的措施对物流企业加以适用，使得税收制度向规范化、合理化和科学化发展。“营改增”政策的适时出台外加对物流业增值税进行研究和筹划，有利于促进增值税税收法规的完善、有利于增强企业综合竞争力、实现企业的税后利润最大化，进而对我国物流业的健康持续发展具有重大现实意义。 　　二、“营改增”政策在物流企业的实施效果 　　1.纳税人分类不同税负增减有别 　　按照相关规定，应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。 　　（1）小规模纳税人 　　小规模纳税人基本上是小微企业。按规定，小规模纳税人适用简易计税方法，适用3%的征收率计算缴纳增值税，且不得抵扣进项税额。一方面，从事装卸搬运和货物运输服务的物流企业从按3%税率缴纳营业税改为按3%税率缴纳增值税。虽然税率没发生变化，但改缴纳增值税后解决了重复纳税问题。另一方面，从事仓储、配送及货运代理等物流辅助服务的物流企业是从原来按5%税率缴纳营业税改为按3%税率缴纳增值税，税率下降，减轻了小微企业的税负。国家有关统计数据显示，全国小规模纳税人与按原营业税方法计算的应纳营业税额相比，整体税负降幅达40%；减税效果明显。 　　（2）一般纳税人 　　一般纳税人基本上是大中型物流企业。由于企业在产业规模、业务模式等方面存在差异，在实施增值税改革试点后企业纳税与以前相比并不是所有的企业纳税额都减少，近40%的运输企业一般纳税人的税收负担有所增加。2013年3月物流与采购联合会公布的资料显示，2012年上半年，90.6%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加。与原营业税相比，试点企业税负平均增加33.8%，其中交通运输服务平均增加119.7%，与试点初衷相违背，“营改增”试点有待改进。 　　2.购进成本中可抵扣进项税额范围过小 　　针对物流企业购进成本主体而言，汽油和固定资产占据了一半以上。由于物流企业大部分需要地域运输，并从途经的加油站购买汽油，而途经的加油站可能因种种原因的限制不能开具增值税专用发票。例如上海某物流企业是一家主要从事交通运输服务的公司，该公司运输车辆大多是“营改增”试点前购进的，显然无法享受抵扣政策。另外，占物流企业成本很大比重的人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等并不属于增值税可抵扣的进项范围。 　　3.财政过渡性扶持政策地域差异明显 　　为确保新执行“营改增”的物流企业不因政策实施而增加其税收负担，按照国务院的相关部署，各地区都相继发布了过渡性财税扶持政策。如广东省明文规定政策扶持的对象是在“营改增”实施后交增值税比按原来缴营业税的月平均税负增加1万元以上的企业；上海则要求政策照顾的对象是企业应纳税额季度增加超3万元以上；天津认为当前财税政策扶持的对象主要是一般纳税人；厦门市规定流转税负高于原营业税政策规定计算的流转税负的试点企业皆可申请财政扶持资金。 　　4.物流企业对“营改增”政策的长期效应理解不够充分 　　应该看到，国家对“营改增”政策实施的目的是从长远角度为物流企业自身实现转型升级以及加强企业内部管理提供外部动力支持。即使在短期内部分一般纳税人税负相比于之前确实有所提高，但是政策的长远效应会随着与物流业相关行业的逐渐规范，进项税额可抵扣范围的扩围，使企业在未来迸发出利润增长的潜力。而当务之急是物流企业应在该过渡期内保持客观冷静，从内部控制和经营管理抓起，深入研究财税政策的最新进展和纳税筹划措施，并积极寻求外部政策支持，给未来适应“营改增”政策争取转型的时间。