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县级行政事业单位内部控制报告编制存在问题及建议 　　摘要：根据财政部规定，行政事业单位在年终时，应结合本单位实际情况，依据《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》（以下简称《单位内部控制规范》）和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》规定编制能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的报告。文章结合工作实践对当前县级行政事业单位内部控制报告编报中存在的问题进行分析，提出几点可操作性的建议，力求对推动内控建设在县级行政事业单位全面落地以及提高内控报告的编报质量起到一些参考作用。 　　关键词：行政事业单位 内控报告 问题 建议 　　2017年1月25日，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（以下简称《管理制度》），对规范行政事业单位内部控制报告的编报行为，提高内部控制报告质量，促进内部控制信息公开，推动单位进一步加强内部控制建设，具有现实意义。但目前，县级行政事业单位的内控环境比较薄弱、内控制度还不够完善，一些单位对此项工作缺乏理解和认识，多抱以敷衍应付态度完成，直接影响了内控报告编报质量。本文结合工作实践对县级单位在编报?^程中发现的问题展开分析，并就推进县级单位内控建设和编报工作提出几点建议。 一、县级行政事业单位内控报告编报工作存在的问题 　　（一）单位内控环境相对薄弱，单位内部控制运行情况总体评价结果不容乐观 　　一是在内控建设应该有谁负责这一问题上，多数单位在存在模糊认识，认为由分管财务的领导负责。《单位内部控制规范》规定“单位负责人应对本单位内部控制建立健全和有效实施负责”。行政事业单位内部控制建设就是“一把手”工程，如果领导不重视，内控建设无从谈起。二是在内控建设牵头部门的问题上，部分单位认为内审部门应该是牵头部门，把组织实施部门与内部评价与监督部门混为一谈，内控设计存在缺陷。三是一些基层行政事业单位负责人对内控知识理解存在偏差。认为内控建设只是财务人员的事，把单位内控建设和内控报告完全交由财务人员去完成，而财务部门是基层单位主要职能部门，工作任务重，人手较少，有的为非专业人员，加之他们内控知识水平有限且经验不足，对内控工作，多数会计人员表现出力不从心，难以胜任该项工作，只是应付检查等，多报以消极、被动甚至抵触的态度去完成，有的会计人员在编报过程中存在不按要求报送，随意编造，未经审核上报，代替单位负责人签字等现象，单位内控报告的编报质量不高。 　　（二）县级单位内控制度缺失，内控报告编报内容不完整 　　目前来看，多数县级单位没有编制业务流程图，只有少数单位，有一些业务流程文件，但并不完整。普遍存在建设项目管理与合同管理的相关制度没有开展。编报发现有些单位虽填列有相关的内部管理制度，但却不能提供相关的佐证材料予以支撑，内控报告内容的可信度较低。 　　其次，不相容岗位未有效分离，有少数单位采购、付款、验收、保管等业务环节由会计一人全程办理，而且缺乏相应制衡措施，导致个别单位财务人员篡改、伪造原始凭证，贪污挪用公款长期未被发现。同时，重大事项集体决策和会签制度执行不到位，尤其是在一些小型基层单位，人员较少，单位领导一人说了算现象普遍，权力制约难以制度化或无法落实。另外，目前县级行政事业单未建立内控风险评估机制，没有对经济活动的风险进行分析和管控，存在资产安全隐患。 三是信息化建设滞后。从目前各单位内控进展情况看，普遍处于建立和实施阶段，信息化程度和管理水平较低。 　　（三）县级单位内控组织不健全，监督约束弱化，编报基础不扎实 　　《管理制度》规定“单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责”。但县级单位普遍内控机构不健全，缺乏有效监督，评价不客观，内控建设难以有效推进。一是多数县级行政事业单位没有开展基础性评价工作，内控基础薄弱，职能部门之间缺乏信息沟通，信息不对称，导致有些单位上传支撑材料与实际材料不一致或编造虚假内部控制信息，评价不客观。二是没有监督评价机构，有些单位虽然设置了内审部门，但不定员定岗，人员专业性不强，而且缺乏独立性，无法正常开展内部控制评价与监督工作。另外，单位内审部门与财政、审计部门之间缺乏沟通协调和信息共享，对内控制度的设计和运行缺乏有效评价，形同虚设。 二、对策及建议 　　（一）加强组织领导，营造良好的内控环境 　　首先基层单位要广泛宣传、认真学习内控相关的政策制度，定期召开由单位一把手主持工作会议，开展培训课堂，组织全体人员培训学习，提高全体人员对内控工作的理解和认识。同时，建议财政部门加强宣传引导，一是对单位一把手进行内控知识专题培训，聘请有关专家授课，引起单位领导足够重视；二是评选出好的典型案例，推广经验做法，组织单位相关人员进行现场观摩，经验交流。例如通过建立QQ群，开设微课堂、进行内控知识竞答等形式，加大宣传力度，提高全员参与