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基于EVA商业银行绩效考核体系研究 　　【摘 要】商业银行的目前普遍采用基于EVA绩效评价体系,本文通过对商业银行的基于EVA绩效评价体系进行分析,发现其在实际操作中暴露出来的不足与问题,本文通过以下几方面讨论了改进的措施: EVA的会计利润调整、RAROC对EVA值的完善、基期绩效测算方法的调整和基层行EVA战略性激励方法的调整。 　　【关键词】商业银行EVA绩效考核 　　中图分类号:F830.33文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)04-0023-02 　　 　　盈利是商业银行产生和经营的基本前提,EVA是商业银行绩效管理的一种新评价方法,EVA经济增加值是税后净营业利润扣除资本成本后的经营利润,其核心思想是一个公司只有在其资本收益超过为获得该收益所投入的资本的全部成本时才能为股东带来价值。目前,EVA理论已在全球商业银行业得到了广泛地应用,在我国近年来很多商业银行也在引入EVA来改进其绩效考评体系。 　　经过多年的应用,国内商业银行应用EVA绩效体系已经取得了一定的成果。在EVA以业绩为核心的绩效评价的方法的促进下,各级分行基层行在运营过程中,更加重视经营的实际利润创造,增强了其成本和风险意识,EVA考核指标有效地引导了各分基层行主动地调整和改善经营活动,为银行整体竞争力的提升创造了一个很好的环境。 　　但是同时,该以EVA为核心的考核体系也暴露出了一些不足之处,本文通过对国内商业银行的调研,针对以下几个方面对商业银行的EVA体系容易出现的问题及其改进进行探讨。 　　1 EVA的会计利润调整 　　在商业银行运用EVA的过程中常常需要使用者对调整一些通用会计准则下所获得利润,以减少会计准则下得出的数据对企业当年真实盈利的情况的误解,使得企业获取的EVA值能够更加准确地反映企业绩效,使管理者能够以此为基础做出合理现状判断和未来规划。结合商业银行的具体运营管理情况和特点,通过研究,我们发现以下几个利润调整项目对商业银行的EVA计算有较大意义: 　　1.1 调整呆账核销 　　对于呆账核销的处理上,目前部分商业银行的标准规则是将呆帐准备金全部划归总行进行计算,在分行直接在成本中列支呆帐,这样的处理方法会使得银行实现的当期利润被减少,使得银行的当期真实的现金盈利能力无法被确切地反映出来。因此,针对这个问题,为了准确反映银行的经营绩效,应当在考核期末时将核销的呆账予以加回。 　　1.2 调整债务成本 　　与普通企业不同,对商业银行而言,资金成本是其主要的经营成本,其存款利息的支出应该作为银行的主营业务支出来计算,而不是将其计入债务成本。 　　1.3 调整薪资等相关计提费用 　　由于商业银行员工的薪资是根据EVA计算出来的,因此薪资也是EVA的一个组成部分,基于这个原因,为了使得EVA计算不遗漏这部分的费用,所以我们在计算EVA时重新加回薪资及相关的福利计提费用。 　　1.4 调整应收利息当年新增 　　按照权责发生制原则,银行每期确认贷款利息收入时,对应取得而实际未实现的收入会计入应收利息,这样就产生非真实的利润。因此在计算EVA时,需要对这部分增加利润进行调整。 　　1.5 调整风险拨备缺口 　　考虑到商业银行在实际工作中通常难以准确地计量所有债项的预期损失。为了弥补预期损失存在的风险,目前商业银行采取的办法是基于五级分类口径计提减值准备来覆盖预期损失,而后在年末相应地调整会计利润值。采用以上方法,会导致无法将减值准备与其预期损失的进行真正的关联。因此,为了弥补存在的风险拨备缺口,我们需要根据计量的预期损失来计提减值准备,调整后的EVA计算方法如下: 　　EVA = 拨备前净利润值-经济资本成本-风险拨备缺口-当年计提报备。 　　2 RAROC对EVA的改进 　　商业银行的以EVA为核心的考核体系,在对下属基层行的经营能力的考核中,依然存在着一定的不足。其EVA的计算考核方法,目前对同一基层行在不同时期的经营状况进行自身较为适用,但是对若干基层行之间的考核比较,就存在一定的缺陷。其中最突出的问题是,当不同基层行的经济资本占用数量相差较大时,如果只是通过EVA绝对值的大小来比较其考核指标的完成情况,就不太合理。 　　假设两家基层行甲、乙,其中甲基层行其运营规模远远大于乙基层行,其经济资本占用额较乙基层行大很多,我们清楚,在占用更多资金成本的前提下,创造更多的利润是众所周知的必然结果,并不能代表其实际的经营效率更高。在这种情况下,更加合理的方法是比较其相同资本成本的情况下利润的大小才有意义。 　　针对这种不足,我们可以通过引入RAROC来进一步的完善EVA。 　　风险调整资本收益率(RAROC, Risk And Adjusted Return on Capital)