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基于完善企业集团内部控制制度探究 　　摘 要：随着经济的快速发展，为应对日益激烈的市场竞争，各行各业需要不断完善和深入企业内部进行制度改革。企业集团作为多个企业的综合体，涉及的企业利益较多，内部管理工作较为繁重，更需要采取有效的措施来加强企业集团的内部控制制度，从而整体上提升企业集团的综合竞争力。本文简单分析了集团企业内部控制的重要意义，并探讨了相关措施来促进企业集团内部控制制度的完善。 　　关键词：集团企业内部控制；意义；措施 　　中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）28-4-2 　　0 引言 　　目前，集团企业发展迅速，如中国石化集团、上海宝钢集团等，在我国的经济市场中占据着重要地位。集团企业一般由母公司与子公司之间共同协商，进行生产经营活动，通过集权与分权相结合的内部控制模式，来对集团各个成员子公司之间资金、债务进行有效控制，从而实现管理决策的高度统一与会计信息的完整性，促进整个集团的稳定发展。在企业集团加强管理的过程中，内部控制制度发挥着重要的指导和监督作用，但是目前集团内部控制制度还存在一定不足。对此，企业集团要积极采取优化措施，进一步加强完善内部控制制度。 　　1 集团企业内部控制的重要意义 　　集团企业的内部控制包括确保会计信息的可靠性、提高经营管理效率、遵循相关法律规范三方面的内容，需要集团董事会以及管理委员会从全局出发，进行全面掌控。与一般企业相比，企业集团涉及的企业利益更为复杂，集团内部财务管理方面，母公司受企业外部的监督，但是子公司缺乏相应的监督，对于集团的整体发展极为不利，对此，必须要通过完善的内部控制制度来对集团内部的财务状况加强监督管理。首先，集团企业内部控制有利于公司治理工作的顺利进行，通过完善的内部控制结构和流程，对各个子公司的生产经营活动加以规范，为集团整体效益的提升奠定坚实的基础。针对集团企业的发展现状，内部控制制度需要不断进行完善，实现集团内部各个企业之间业务的协调统一，从而促进集团形成正规、合理的经营管理模式。其次，内部控制不仅可以实现企业资源的优化配置，还能够有效防范企业内部与外部环境的各种欺诈行为。企业集团是一个复杂的体系，涉及经营者、债权人、消费者以及政府等多重角色之间的关系，而其中最为关键的就是各方的经济利益关系。在实际的经营管理活动中，对于企业内部可能存在偷税漏税、虚报业绩、转移国家资产等行为，通过会计人员参与到谋取私利的违法活动中。或者企业外部的合作客户或消费者存在信用缺失、信息不实等问题，对于企业的发展也极为不利。对此，就需要合理有效的内部控制来规范和预防各种欺诈行为，规范交易市场，实现公平公正的目标。 　　2 完善集团企业内部控制制度的措施 　　集团企业内部控制制度的完善是一项复杂而系统的工作，需要全方位、多角度的针对集团内部各个企业的生产经营活动，采取有效措施来实现企业内部各个部门以及各个业务环节的协调管理。为完善内部控制制度，集团企业可以从以下几个方面入手。 　　2.1 改善内部控制环境 　　企业集团内部控制环境受到各种因素的影响，通过长期的发展，内部控制环境才得以形成和完善。企业集团要改善企业内部的控制环境可以通过以下途径实现：首先，提高企业内部职工的控制意识，通过加强各种教育培训工作，让企业的领导及全体职工认识到内部控制的重要性以及内部控制相关的理论知识，从而使得职工能够积极配合和支持企业的内部控制策略，为内部控制制度的规范提供良好的氛围；其次，加强改革集团企业的产权制度，集团企业相较于普通企业，内部产权制度更加复杂，集团必须不断加快改的步伐，明确各个企业之间的产权、债权，通过科学、合理的策略，真正实现政企分开的现代化企业管理；再次，明确集团内部控制主题与目标，内部控制主体是企业集团建设内部控制制度的执行者，通过明确内部控制目标，能够更有针对性的实施控制策略；最后，制定先进的内部控制管理办法，企业集团要引进和培养更多的高素质财务管理管理人员，加强内部控制管理队伍的建设，树立符合时代发展的全新管理理念，从而制定出更加科学、规范的管理办法，保障集团企业的各项生产经营活动。 　　2.2 加强风险评估与监督 　　在集团企业的内部控制活动中涉及多项管理要素，针对直接影响企业陈本效益与控制目标的要素，集团需要进行严格的风险评估，从而及时采取有效措施对可能存在的风险加以防范。企业集团进行风险评估工作，要以控制目标为风险评估的可靠依据，在多种复杂的管理要素中，找出制约控制目标实现的关键问题，并对其风险程度进行科学、有效的评估，最后采取有效的风险防范措施对其进行控制，避免给企业发展造成隐患。此外，企业集团的内部控制工作还需要制定有效的监督机制，内部控制的顺利进行需要对企业内部控制的各项工作加强监督、指导，保