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基于实务视角企业内部审计工作几点体会 　　【摘 要】内部审计作为企业的“保健医生”或者董事会的“风险顾问”，有其特殊性，与外审不同，内审主要集中于对被审计对象合理性、合规性的审查。从业人员不仅需要娴熟的基本功，掌握专业的审计方法和技巧，熟悉各种类型的审计项目运作，还需要较强的沟通能力，与被审计对象沟通、与管理层有效沟通以推进审计发现事项的解决。本文仅从内审实践角度谈谈如何有效地开展内审工作，从而更好地为企业的健康发展保驾护航。 　　【关键词】内部审计；作用；技巧；建议 　　一、内部审计及其在企业中的重要作用 　　内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 　　内部审计在单位内部控制制度中的重要作用主要体现在以下3个方面： 　　1.预防保护作用 　　内部审计机构通过对会计部门工作的再监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。 　　2.服务促进作用 　　内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。 　　3.评价鉴证作用 　　内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。 　　二、内部审计的主要特点 　　内审主要特点可以概括为：内部审计的任务，是协助管理层有效地履行职责；内部审计的作用，是保证组织内部管理控制制度的有效实施；内部审计的重要性在于，可以提前发现组织内部控制制度的缺陷（不足或者过度），可以提前发现经营管理中存在的问题，可以找出产生问题的原因及责任。另外，和外部审计相比，内部审计的保密性是比较好的。 　　三、内部审计实践中的几点认识和体会 　　1.内审工作是一个从属于企业战略的重要工作 　　内部审计纳入企业战略管理系统是企业发展的必然选择，世界500强企业的内审理念和成功经验，如福特公司、IBM、壳牌、埃克森等等，都有非常健全的内审机构和规则，并发挥着重要作用。由高层管理人员的组成可见一斑，如在福特汽车公司董事会成员中，从内审岗位出来的就占三分之一左右，在高层管理组织中，近一半以上经过内审的锻炼。再之，有资料显示，从内审的管理体制演变上，受董事会、监事会审计委员会的直接领导比例在显著递增，而受总经理领导在递减。这个趋势，也说明内审的定位越来越上升到企业的战略层面上。另外从内审是企业内部控制的一部分来看也是如此。这是从企业战略高度来看内审工作。 　　2.内审是一个项目性的工作 　　会计工作是日常事务性的工作，基本上每天的工作是处理性质接近、数量多但难度并不大的事务，并且每个月的工作有一定的循环特征。而审计是一个项目性的工作，一整年的工作可以分为若干个项目，每个项目有一个从计划，到现场工作，到出具报告的过程。每个项目时间长短不一，短则几天，长则两三个月。所以，做内审一定要认清和把握项目特点。这是从整个内审工作的战役高度来看待内审工作。 　　3.善于从小线索发现大问题 　　做内审，必须关注细节。不放过任何一个细节，不放过任何一个不合理、不合规的细节。做内审，就得小题大做；做内审，就得顺着蛛丝马迹，抽丝剥茧找到问题症结所在。看似普通的经济处理业务，如果你发现了一些不合理的地方，并且得到一些证据支持，就先假定它不是常规的交易，要尽力查下去。 　　4.善于利用小的数字技巧 　　比如：除二法就是把账与账之间的差额数字除以2来查找错误的一种方法。有时由于疏忽，错将借方金额登记到贷方，或者错将贷方金额登记到借方，这就必然会出现一方（借方或贷方）合计数多；而另一方（贷方或借方）的合计数减少的情况，其差额应是记错方向数字的一倍，而且差错数为偶数。对这种错误的检查，可采用除二法。即用差错数除以2，得出的商数就是账中记错方向的数字，然后再到账目中去寻找差错的数字。除九法就是在日常记账中常会发生前后两个数字颠倒、三个数字前后颠倒和数字移位。它们共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数。因此，这类情况均可应用“除九法”来查找。下面分三种情况来讲：一是两数前后颠倒，除以上共同特点外还有其固有的特点，就是错账差数用九除得的商是错数前后两数之差；二是三个数字前后颠倒，它具有共同特点外也有其固定的特点，就是三位数前后颠倒的错账差数都是