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基于内部审计视角建筑施工企业风险管理探析 　　摘要：随着我国社会的进步和市场经济的发展，建筑施工企业的工程规模不断扩大，业务翻新越来越快。同时，建筑行业的竞争也日益激烈，社会的信息化程度越来越高，资本市场日益国际一体化，建筑施工企业所处的环境越来越不确定，面临的风险也越来越高，风险防范不到位，就有可能影响到企业目标的实现。内部审计在企业中具有独特的地位和功能，风险管理审计的开展对于企业风险管理工作发挥着重要的作用。本文作者从内部审计的视角具体分析了建筑施工企业风险管理的风险识别、量度和评估，并针对性地提出风险应对策略。 　　关键词：建筑施工企业 内部审计 风险管理 风险评估 风险识别 应对策略 　　建筑施工企业在经营过程中面临多种风险，内部审计的职能之一就是风险管理审计，它是建筑施工企业进行风险管理的有效手段。企业的审计计划是和企业最高层次的风险战略联系在一起的，内部审计人员通过分析、评价企业风险管理的适当性和有效性，能将审计工作贯穿于企业风险管理的全过程，有利于建筑施工企业加强风险管理，从而帮助企业实现目标。 　　一、建筑施工企业内部审计与风险管理的定义及关系 　　根据IIA（国际内部审计协会）的最新定义，“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”[1] 　　企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。建筑施工企业风险管理包括对风险的识别、量度和评估，以及应对风险的策略。理想中的风险管理，是排好先后顺序的过程，优先处理可能会引发最大损失和最有可能发生的事情，而后处理相对风险较低的事情[2]。 　　内部审计利用其独特的优势，从全局的角度客观公正地管理风险，帮助管理层改进、完善风险管理体系，指导企业风险应对策略的制定。因此，内部审计是风险监督的再监督，风险管理的再管理。建筑施工企业进行风险管理，应该基于内部审计的视角进行风险的识别、评估和应对。内部审计在风险管理中的作用具体有三： 　　第一，能够以第三者的身份从全局的高度客观公正地管理风险。对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门往往很难做到这一点。内部审计部门不从事具体的业务活动，内部审计具有相对的独立性，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。 　　第二，内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助企业建立风险管理体系。风险管理是一个复杂的系统工程，在这个系统中，内部审计人员负责对风险管理体系进行评价和监督的工作。内部审计人员可以在了解国家相关产业政策以及本行业发展状况的基础上，结合本企业的优势与劣势、远期与近期目标进行分析预测可能存在的机会和威胁，判断企业的风险是否已得到充分考虑，根据实际情况提出改进建议，协助企业建立风险管理体系，但不对风险管理责。 　　第三，内部审计可以影响或指导企业的风险应对策略。内部审计部门作为企业风险管理适当性和有效性的评价主体，内部审计人员能够很好地充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，通过长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以影响、调控、指导企业的风险管理策略。 　　二、建筑施工企业的风险识别 　　风险识别是风险管理的基础。风险识别是指查找企业各业务单元、各项重要经济活动及重要业务流程中有无风险，有哪些风险。建筑施工企业的风险一般有以下几种： 　　第一，项目合同管理风险。项目合同书中涉及很多不确定的内容，如建筑工程要用到的建筑材料、施工设备以及双方对于分包、争议解决方式的约定等，这些不确定因素在一定程度上使得建筑工程项目中隐藏着一些危险因素[3]。或者是企业在工程项目施工的过程中不严格遵循合同的约定，产生合同管理风险。 　　第二，企业信用风险。一些建筑施工企业对上游的和下游的结算滞后，最终导致企业资产负债率居高不下。这使得企业的信用评价指数可能降低，给企业带来信用风险。 　　第三，项目的成本管理风险。施工企业只有做好每个项目的成本管理，才能给企业带来经济效益。项目成本管理风险主要有：成本核算就事论事，指导意义不大，财务与业务相互脱节；项目管理人员成本观念不强，没有将成本预算和成本核算、成本分析结合起来；不重视“不可预见成本”的管理与控制，只重视生产成本；材料管理不严，浪费现象严重等。 　　第四，项目施工管理风险。项目施工管理风险即生产风险，项目施工管理具体包括项目前期筹划、项目进度管理、项目质量和安全管理等，这些内容引发的风险和建筑施工企业自身的管理水平、管理机制和管