确认业主权益交易之查核的主要重点.ppt

业主权益 Objective22-3 确认业主权益交易之查核的主要重点 业主权益 业主权益查核差别: 1.公开发行公司(publicly held corporation) 2.家族企业(closely held corporation) 本节主要要探讨的项目: 资本 普通股 资本公积(发行价格超过面额的部分) 保留盈余 相关股利 1 1 2 3 内部控制 独立审计人员关切业主权益的几个重要内部控制: 1.交易经适当授权 2.适当维持记录与职能划分 3.独立签证人和股务代理人 内部控制-交易经适当授权 各笔业主权益交易均属重大 需要特殊授权: 1.发行股本 2.股本的重新购回 3.股利的宣告 内部控制-适当维持记录与职能划分 股利支票的编制与维持股本记录人员分开 独立验证股东姓名及支票金额 调节股利支票总金额与议事录所核准的总股利 内部控制-独立签证人和股务代理人 独立签证人:确保公司发行股票符合公司章程以及董事会的授权，并且确保股票在所有权变更时，已收回并注销旧股票。 股务代理人:独立组织对股票记录提供控制，利用服务代理人发放现金股利进一步改善内部控制。 股本、资本公积、股利、保留盈余之查核 Objective22-4 设计及执行股本及保留盈余之控制