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基于贝叶斯判别上市公司内部控制缺陷识别 　　【摘 要】 为构建上市公司内部控制缺陷识别模型，选取2014年和2015年A股上市公司内控自我评价报告中披露内部控制缺陷的公司及其配对公司为研究样本，利用贝叶斯判别分析对内部控制目标偏离后果的22个指标研究发现，内部控制重大缺陷和重要缺陷可从内控合规目标、资产安全目标、报告目标和经营目标做出有效识别，由此构建的重大缺陷识别模型的识别率在85%以上，重要缺陷识别模型的识别率在65%以上。 　　【关键词】 内部控制； 内部控制缺陷； 内部控制目标； 贝叶斯判别 　　【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）08-0019-07 　　美国上市公司会计监督管理委员会（PCAOB）发布的第2号审计准则和第5号审计准则以及我国《企业内部控制评价指引》对内控缺陷的识别做出的都是原则性的规定，诸如“可能性较大”“合理可能性”“严重偏离”“有可能”等这样需要企业自主选择和判断字眼的存在，使得企业在内控缺陷的识别上拥有太多的“自由裁量权”[1]，同时也增加了企业的利己主义倾向[2]，企业可能避重就轻，导致一些重大缺陷由于缺乏明确的认定标准而被划入重要或一般缺陷或无法被认定[3]，最终造成企业内控缺陷信息披露流于形式，从而无法满足上市公司外部利益相关者对企业内部控制的监管及决策需要。那么，外部利益相关者