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对药品盘存差异内部控制研究与思考 　　摘要：药房资产是医院的一项重要资产，因此，对药品盘点实施监盘是保证药房药品科学、有效的管理、防止药品内控漏洞的重要手段。由于药房药品种类繁多，批次各异，且门诊发药工作量大，人员多，使得药房管理易出现漏洞。药房管理人员对于药品的盘盈盘亏问题也相当重视，曾召开过多次会议，并成立品管圈，但效果却不甚显著。因此，有必要就药品误差原因进行多方位分析，并对某些无法查明原因的经常性盘点误差药品进行系统跟踪调查。提出更合理的管控措施，对于流程存在不合理不规范的操作，制定相应奖惩措施。 　　关键字：药品 盘点 内部控制 药房 会计 　　1. 引言 　　药品是医院的重要资产，占医院流动资产比重很大，这部分资金管理工作的成效直接关系到医院的社会效益和经济效益。然而药品种类繁多，批次各异，规格型号众多，流动性极强，使得药房管理易出现漏洞，这也给药品的管理提出了一个难题。为了了解现有的库存实际情况，保证药房提供的财务报表完整性、可靠性、准确性；检验相关人员对药品管理各项工作的落实和执行情况；督促药房人员对药品管理的自我总结。因此，加强药品的进销存的管理是医院经济管理的重点， 是保证医院账实相符的重要前提。本文依据实际盘点情况，发现存在的问题，并提出一些建议。 　　2. 盘点情况 　　2.1盘点方法及历史盘存情况 　　门诊药房每月月底对药房进行一次全盘，盘点时根据现场人员数量，采取两人一组，一人依次清点药柜药品数量，一人根据药房库存清单进行记录；盘点完后，将盘存差异录入电脑系统，财务人员每季度末对药房进行抽盘。年中年末财务人员跟踪监察药房人员进行一次全盘。为了进步不了解门诊药房账务真实性及药品库存相关情况，现取门诊药房月报表中盘存账面金额与盘存差异金额进行比较分析。分析发现，门诊药房2014年1-6月盘盈、盘亏占门诊药房药品账面总金额比率分别在0.01%-0.07%，0.01-0.12%范围波动，盘存差异甚小。 　　2.2本次实际盘点情况 　　2014年6月30日，财务人员与药房人员对于门诊药房药品进行了一次全面盘查。财务人员逐一跟踪药房盘点人员进行药品数量登记，并核实药品差异数。 　　本次盘点的药品种类为837项 ，涉及账面金额为2693080.43元。其中盘盈药品98项，金额为13306.23元；盘亏61项，金额为4072.28元。盘盈盘亏数量分别占药品总数的0.49%和0.15%。盘盈盘亏金额分别占总药品金额的11.71%和7.29%。（具体见表1）。此次盘点药品实际库存情况与账面数存在差异，注射剂、硬胶囊、片剂差异较大。 　　报表中盘盈、盘亏金额比重分别占盘点金额的0.07%和0.07%，而上表分别为11.71%，7.29%，可见，门诊药房2014年6月盘点实际情况与报表存在差异。 　　3.盘点情况分析 　　此次监盘中发现问题较多，实际盘存差异情况未如报表情况乐观。本文对具体差异原因做了如下几点分析： 　　3.1 由于药品本身特点，易导致人为差错。 　　（1） 相似药品差错，如厂家不同，如注射用还原型谷胱甘肽，上海，重庆厂家生产；维生素K1针和维生素K1注射液厂家不同。（2） 破损、字迹不清。维生素C针，维生素C注射液包装简单且极其相似，用量大，很多字迹不清，容易混淆。（3）散包装，容易错数、丢失。散包装药品主要是片剂，人工数错、掉落等都可能导致药品数量差错。 　　3.2 盘点时间段、错盘等造成的误差。 　　在盘存过程中不能做到绝对的静态盘存，急诊和门诊的库存不能分开管理。盘点一般在下班期间进行，但是由于门诊窗口关闭后，急诊窗口依然在进行发药处理，给盘点工作造成困难，不能做到百分百的准确，因此盘点存在一定误差。如有病人未取药，未退款情况存在，没有及时进行处理，导致长期遗留药品。这也导致了药品盘存误差的增大。 　　3.3 系统误差。 　　药房工作人员普遍反应宁波医院都是使用金唐软件，每个医院都出现盘存时多的药品越来越多，少的药品也越来越少，一旦在系统进行盘存处理，第二个月盘存时就会出现反现象，怀疑软件存在瑕疵。希望信息科人员配合，消除疑虑。另一方面，系统在进行除数时，会保留三位小数，而结果为两位小数，也会出现微小差异。 　　3.4 月度盘点存在人为控制盘盈盘亏金额，具有较大随意性。 　　为了达到医院财务管理的要求，药房每月盘盈盘亏金额需要控制在一定范围，因此某些实际盘点中盘盈或盘亏金额大或者数量差异小的药品，存在不作处理的现象，具有较大随意性，这也使得盘库失去其原有的意义。 　　3.5 个人借药情况依然未杜绝。 　　医院药品实行零差价，挂号费用提高，虽然医院规定不得借药，但依然有人员进行违规操作，因此出现医院职工借药的情况。部分医生借药后，未及时归还，存在较大漏洞