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对铁路运输企业存货管理几点思考 　　摘要：存货管理是企业财务管理的重要内容之一，也是企业管理中必不可少的组成部分。就目前情况来看，铁路运输企业的存货管理存在着诸多问题，在一定程度上制约了企业的发展，影响其经营管理目标的实现。本文通过对企业存货管理的现状进行分析，进而有针对性地提出加强存货管理的有效途径。 　　关键词：存货管理 内部控制 采购管理 　　 　　 　　0 引言 　　存货是指企业在日常活动中持有已备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货具有单价低、流通性强，需求量大等特性，这些特点导致存货在企业管理中易受到忽视，但实际上存货采购、管理、领用、成本控制等方面都对企业的经营状况息息相关，是企业成本控制、利润创造的内部控制因素，对企业产生着不容忽视的影响。目前铁路运输企业大力倡导节支、降耗，若能在存货管理方面转变管理观念、提高管理手段也能起到良好的效果。 　　1 存货管理现状 　　1.1 存放范围广，管理难度大 铁路运输企业大多跨省连市，管理范围既有经济发达的地区，也有地处边远的山区。为配合运输生产，存货的存储范围也随着路网的铺设蔓延开来呈线型分布，使得存放地点分散、地域跨度大。铁路运输企业储备的存货主要是为客、货运输使用，存货的消耗基本转化为运输成本，未形成有形产品，存货的耗用受材料管理人员素质、工人作业技术水平、地域特点影响很大，很难建立一个全行业适用的消耗标准，管理难度大。 　　1.2 品种繁多，分类复杂 铁路运输企业存货品目众多、数量大、规格复杂，单位间存货储备千差万别、专业性极强，可按用途、性能和技术特征、周转过程、单位性质、管理权限等进行分类，其中按性能和技术特征分为100大类，每一大类又划分为若干小类，每一小类又包括若干品名、规格不同的材料；按具体用途分为原材料和其他存货，原材料包括线上料、燃料、库存其他互换配件、旧轨料、库存制服及制服料和一般材料；其中线上料、燃料、旧轨料、互换配件、库存制服被称为铁路专用料，是铁路存货管理的重点内容。 　　1.3 存货采购分级管理 为确保存货质量，目前铁路运输企业对存货采购实行分权限管理制度，从对安全影响力度、单价、消耗量等角度将存货的采购划分为部管、局管、段管三层次，其中将与铁路安全紧密相关的柴油、润滑油脂、钢轨、机车轴承归为部管项目，铁路局仅提报需求计划，由铁道部负责与供应商洽谈并组织招标，；局管项目由站段根据计划、结合实际需求提出采购申请由路局集中招标机构（如采购供应站）组织采购；段管物资择由站段自行采购，但符合路局集中采购要求的，仍需纳入路局集中采购。 　　2 存在的问题 　　铁路运输企业目前过多关注运输盈亏、追求经济效益，对管理者的考核指标也多以利润指标为主，而忽视了资产的有效性管理，资产投入产出水平不高，在存货管理方面主要存在以下问题： 　　2.1 存货管理整体水平较低 在客观因素上，铁路运输企业点多线长，存货种类繁多、专业性强，运输设备流动性等特点导致了其存货管理整体难度较大，尤其是部分经济落后地区的运输站段管理难度尤为突出；主观上，各企业间，同一企业不同站段间人员的管理水平、管理手段、管理责任心都参差不齐，高低各异。从管理手段上说，存货预算管理多以历史数据为基数，没有进行完整的成本写实，确定储备定额也缺乏科学、准确的测算，主要考虑历史控制水平和完成上级下达的控制目标，企业内部也缺乏一个有效的存货管理信息平台，不能及时获取供需信息、存耗情况。 　　2.2 财务部门监督职能缺乏 财务部门对生产经营业务介入主动性不强，信息滞后，如某单位既有线拆除的旧轨料多数被基建项目领用，而财务账目上无反映；大多依靠材料人员月末报账，审核监控滞后，容易形成监管空白。存货清点流于形式，各项审计、检查中较多反映出期末存货账实不符、旧轨料不及时点收入账等问题。 　　2.3 废旧物资处置不规范 对废弃物资清理处置不及时，造成资产损失；擅自处置废旧资产，资产变卖或出租收入不入账形成“小金库”；大宗报废资产、废旧物资处置不按规定履行招标程序或未进行评估，低价变卖或仅将部分残值回收入账；资产处置未按规定履行审批程序，个人决策造成处置方式不当形成损失；基建、更改拆除报废资产管理失控，违规拆除、无序拆除，造成拆除资产综合回收利用率低下。 　　2.4 采购环节有待完善 铁路的快速发展、新设备的大量投入，对物资采购环节提出更高要求，风险也随之加大。采购中主要出现如下问题需进一步完善：采购计划的不合理，采购申请的不适当审批；招投标过程不规范；采购物资定价机制不完善；采购业务信息传递滞后性；采购验收不规范；付款审核不严格；采购资料传递不及时等。 　　3 加强存货内部控制管理 　　3.1 强化存货预算管理、合理制定存