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层次分析法在电力企业内部控制中应用 　　【摘 要】 以河北西柏坡发电公司为例，用层次分析法分析其内部控制的现状。首先，运用层次分析法建立评价指标体系，构建判断矩阵，进行一致性检验，计算权重；其次，运用模糊综合评价法计算企业内部控制的综合评分和各要素的评分；最后，通过对计算结果的分析找出该公司内部控制方面的优势与薄弱环节，进而提出了加强企业文化、内部审计、授权审批、信息沟通等完善电力公司内部控制的对策建议。 　　【关键词】 层次分析法； 电力企业； 内部控制 　　中图分类号：F270.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）23-0092-04 　　河北西柏坡发电有限责任公司（以下简称“西电”）位于平山县，建于1991年，是河北建投的控股子公司，注册资本10.3亿元，总装机容量2 400MW，为河北南网最大的电厂之一。发电企业不同于一般企业，资金需要量大，平时费用开支大，下属公司、三产公司较多，西电投资总额60亿元，煤炭作为燃料，占发电总成本的75%左右，这些特点都要求西电必须拥有一个科学的、完整的内部控制体系。加强内部控制管理是把西电打造成现代化企业的重要手段，是国有资产管理的要求，是现代企业制度的重要内容，更是防止经济犯罪的主要措施。本文以河北西柏坡发电公司为例，用定性加定量的层次分析法来分析其内部控制的现状，通过构建数学模型，发现该公司在内部控制过程中的成绩与不足，并提出完善其内部控制的对策建议，以期为我国煤炭发电企业加强内部控制提供参考与借鉴。 　　一、利用AHP构建西柏坡发电公司内部控制的评价指标体系 　　传统的企业内部控制评价的方法通常是从审计的角度出发，通过测评的方法来测试内控的有效性，包括了解被审计单位的内控情况、评估内控的风险点、进行内控测试等方面。这种方法属于定性分析方法，主要依赖于评审人员的主观判断，非常容易受寻租、评审人员偏好、评审方法等因素影响，容易造成企业内部控制评价的结果出现偏差，甚至错误。 　　层次分析法（Analytical Hierarchy Process，简称AHP）是20世纪70年代美国著名数学家萨蒂提出的定性与定量相结合的决策方法。这种方法将与决策有关的元素分解为目标、准则、方案等层次，通过量化的方法对准则和方案层进行权数和总排序，以作为多方案决策优化的系统方法。它的基本原理是将问题分解成不同的要素，把不同要素按照相互影响和隶属关系进行分类，排列成有序的结构，并对每一个层次采用专家判断法，将其下一层要素之间的重要性进行两两比较，进而定量表示；再利用线性代数的方法，求特征向量和最大特征值，确定每一个要素的权重；最后对每一层进行重要性的排序。用这种方法来评价电力企业的内部控制，较传统方法更为客观、有效。它通过以下几个步骤依次完成，进而实现对结果的评价分析。 　　（一）建立评价指标层次结构 　　AHP的第一步是把决策问题进行分类并层次化，即把决策问题根据性质、目标分解为不同的要素，并将要素按照隶属关系和关联度形成层次。本文搜集了西电的相关内控资料，包括年度报告、内部控制自我评估报告、公司章程、审计报告、处罚与奖励情况等，这些资料来源于互联网和对西电的实地调研。结合这些资料，并遵循《企业内部控制评价规范》和企业内部控制评价指标体系的基本原则，本文构建了符合西电自身特点的评价指标层次结构。以内部控制的有效性作为评价指标层次结构的目标层，标注为Z。准则层有企业经营的效率性、财务控制的可靠性、法律法规的遵守性与监督的有效性，标注为Y1―Y3。 　　西电公司企业经营的效率性的方案层包含经济效益指标、经营理念、企业文化、组织结构的设置、人力资源等，标注为X1―X5。 　　财务控制的可靠性的准则层包括内部审计、授权审批、预算控制、绩效考评控制、财产保护，标注为X6―X10。 　　法律法规的遵守性、监督的有效性准则层有电力安全法规，监督、审计机构设置，监督、审计活动，沟通方式与渠道，标注为X11―X14。 　　（二）判断矩阵的构建 　　在层次分析法中，上面的一个层次都对下面一个层次有一个判断矩阵，这个矩阵用来表示下面一个层次中的每一个元素对上面一层的重要性，它直接影响决策的效果。例如，内部控制的有效性Z对中间层Y1―Y3构造出判断矩阵如下： 　　C11 C12 C13C21 C22 C23C31 C32 C33 　　式中，Cij（i，j=1，2，3）表示对Z而言，Yi对Z的相对重要性的数值表现。在具体的标度上，需要运用专业的知识，由一定数量的专家或通过向相关人群调查来确定。通常，Cij取1、3、5、7、9以及它们的倒数，它的含义表示如下： 　　1――Ci与Cj同等重要； 　　3――Ci比Cj稍微重要； 　　5――Ci比Cj明显重要； 　　7――C