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建筑企业营改增应对措施及税收策划 　　摘要：随着营改增试点范围逐步推向全国，建筑企业的纳税政策也在逐步的进行调整，建筑行业如何应对营改增对企业带来的冲击成为当下急需研究的重要课题。本文主要通过分析与认识营改增的必要性及营改增将会对建筑行业带来什么样的影响，进而提出一系列建筑行业应对营改增的措施及税务策划，以期对建筑企业有所启示。 　　关键词： 建筑企业; 营改增; 税收策划 　　“营改增”作为我国“十二五”计划提出的重大税务改革制度，2011年首次实行营改增计划时并未将建筑行业纳入试点范围。建筑企业急需提出由原来的营业税向增值税的转化应对措施及税收策划。鉴于此，本文主要以建筑企业为研究对象，在简单介绍营改增的基础上着重提出建筑企业对营改增的应对机制及税务策划办法。 　　一、营改增的必要性 　　我国自1994年引入增值税以来，先后做过三次重大调整，以适应经济发展的需要，而此次营改增是最重大的一次对税制的结构性调整。长期以来，我国在流转税方面重复征税的问题十分严重：营业税以销售全额为计税基础，这使得计征营业税的行业在产业链循环流动的过程中税负如“滚雪球”一般增长，而随着现代经济的不断发展，劳动、资本、技术、管理等成本不断提高，再加上沉重的税负，已经严重阻碍了现代建筑业的转型升级和我国产业结构的调整，也使得令现代建筑业逐步成为我国国民经济发展的支柱这一经济发展课题的实现阻力重重。因此，对营业税进行根本上的制度性改革已经迫在眉睫。我国“营改增”自2011年启动以来，本着“由点到面，逐步推进”的原则，将此进程逐步推进。2011年10月26日，经国务院常务会议决定，选择部分地区和部分行业开展“营改增”试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。楼继伟8月底受国务院委托，向全国人大常委会作今年以来预算执行情况的报告，谈到下一步财政工作时表示，适时将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增试点。 　　二、营改增对建筑行业的积极影响 　　营改增对建筑行业的影响主要表现为以下几方面：首先营改增减少了建筑企业的重复征税，营改增前建筑企业在建筑工程中的增值税发票属于非增值税应税项目，无法进行抵扣，但是其营业税却仍然需要全额缴税，这在一定程度上造成了建筑企业的重复征税;在营改增以后，建筑企业以11%的税率上缴增值税，且可以进行进项税额抵扣，一定程度上避免了重复征税。其次对建筑行业的财务工作也具有一定的影响，在会计核算方面，由营改增前的计提与缴纳变化为营改增后的各个环节进行增值税核算;在财务报表方面，固定资产在抵扣增值税后的净额将会有所降低;在现金流方面，营改增前都是预缴营业税，在工程竣工时进行统一清算，但是工程结算往往要快于工程款的回收，因此这在一定程度上造成了建筑企业的资金资源的浪费;营改增之后是税款上缴时间为工程结算后，这在一定程度上缓解了建筑行业的资金问题;最后在推动建筑行业发展方面，营改增前建筑行业的资金有很大比例用于设备的购置，而且购置设备要上缴重税，但是在营改增后建筑行业的设备购置可以以进项税额进行抵扣，这在一定程度上鼓励了建筑行业购买先进的机器设备，逐步实现现代化，减少建筑行业的发展成本。 　　三、营改增的应对措施及税务策划 　　（一）充分利用纳税政策，完善税务筹划机制 　　充分利用纳税政策，完善税务筹划机制是当下应对建筑行业营改增的有效措施之一。第一，要充分抓住营改增可以进行进项税额抵扣这个机遇，合理配置资源，结合当前企业的发展状况及发展规划，合理筹划固定资产的购买数量及金额，且在供应商招标与报价时要仔细核实供应商是否为一般纳税人;同时在建筑行业中总公司下通常会有很多分公司，因此建筑企业应该竭尽全力将其分公司符合一般纳税人的条件，这样就可以在同一集团内实行汇总缴纳税额的方式，以达到企业内部的税负平衡且可以充分利用各地的税收优惠政策。 　　第二，要协调内部的财务部门，认真做好税务的申报工作，定期对财务人员进行增值税相关法律的培训，结合当地的税收优惠和执行政策，在增值税开票过程中要认真负责;另外，财务部门要及时的反映在操作过程中出现的问题及有效解决措施，适当的调整公司内部财务控制制度，尽量降低税负的成本。 　　第三，仍然是要充分利用当前增值税进项税额可以抵扣的优势，人工成本不能进行增值税抵扣的劣势，能用机器设备替代的工作要尽量购置设备操作，一方面减少了成本，另一方面推动了企业的自动化发展;同时，鉴于建筑行业使用大型设备频繁的原因，可以考虑成立专门的建筑企业子公司专门负责材料采购和设备的购置，然后以租赁的方式向建筑企业各部提供设备和材料，这样一方面项目企业可以抵扣进项税额，另一方面子公司可以获得进项税额的抵扣发票，在不违法的基础上间接减少税额的上缴。总之，充分利用纳税政策，完善税务筹划机制对建筑行业在税务策