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就企业应收帐款管理谈预警检控机制建立 　　摘要：应收账款是企业向客户销售商品、提供劳务、让渡资产使用权而客户凭借商业信用暂时尚未支付款项而形成的债权。企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款。如何加强应收账款的管理无疑成了企业生存和发展的关键。 　　关键词：应收帐款管理 异动预警机制建立 　　 　　应收账款是企业向客户销售商品、提供劳务、让渡资产使用权而客户凭借商业信用暂时尚未支付款项而形成的债权。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。尽管应收账款是企业预期经济收益的流入，但企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能，不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。由于应收账款占用资金而不得不放弃其他可获利性投资形成的应收账款机会成本：企业对客户资信状况进行调查等活动耗费而产生的应收账款管理成本；此外，一旦应收账款无法收回，企业还要为此承担损失的坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，也就是说应收账款的销售“风险损失”就越大。即使是企业组织专门机构或人员进行追讨，这样不仅增加了应收帐款的成本，而且收效往往是微乎其微：据有关部门统计，逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50％以下，我国企业，实际已成坏帐的情况普遍存在。 　　至于应收帐款产生的原因，国内外的企业界和财务管理部门，已做过大量的研究讨论，这里就不做赘述，这里只就因应收帐款对企业的影响，如何更好地加强应收帐款的管理谈一点自己的粗浅认识。 　　高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。资金是一个企业的血液，企业如果缺乏血液，轻则造成“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。简而言之，应收帐款的形成增加了企业风险。因此，企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款。如何加强应收账款的管理无疑成了企业生存和发展的关键。 　　那么，怎样加强应收账款的管理?笔者认为：除了应确定适当的信用标准，实施具体的信用条件，不断完善收账政策，把对应收帐款的管理制度化规范化外，更应该建立从源头抓起的预防机制，进行源头控制，防患于未然。因此企业建立应收账款防范机制，既是十分重要的，又是十分必要的。企业不仅要建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，而且要建立客户动态资源管理系统：即预警监控机制(一种专门的信用管理机构用于对客户进行信用风险管理)，其目的就是为了做到防患于未然。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。 　　要做到应收帐款的事前控制，运用异动预警监控机制不失为一种更好方法。所谓异动预警监控中的异动，指的是超出常态分布的异常动态；而预警则是一种目标风险指标控制管理办法，是指这种异常动态达到某种程度时如不制止将可能产生较严重的后果因而发出预先警报，这种预警一般是指在异动达到事先设定的某种临界点时发出，从而提醒企业监控者提前制定或采取相应对策和措施，力求把应收帐款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。在失误伊始去纠正失误，在故意之初去发现故意，以规避风险。 　　如何运用异动预警监控对应收账款进行管理呢? 　　 　　一、确定应收账款异动预警临界点 　　 　　评价一个企业效绩的指标有多个，但我们只要从反映资产营运状况的应收账款周转率和不良资产比例，从反应财务效益状况的盈余现金保障倍数上就可以找到临界点，也就是说，当企业销售(营业)收入净额占平均应收账款余额的比例、当企业经营现金净流量占净利润的比例、当企业年末不良资产总额占年末资产总额的比例均处于同行业同规模企业较低值和较差值时，就应该将应收账款视为异常动态确定预警提示。 　　 　　二、建立风险预警机制 　　 　　建立预警机制，是搞好应收帐款事前控制的前提。预警机制作为风险管理的一种新手段，目前虽然尚处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却具有很高的应用价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标： 　　(1)最高赊销限额。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能供货，对事实上供货已高于设定