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我国消费税制度存在问题及解决方法 　　摘要：伴随着经济的飞速发展以及产业结构与消费结构的改变，我国现在的消费税制度已经显露出和经济发展不适应的矛头，显示了现在的消费税制与社会经济发展水平不协调，在征税范围、征收形式、征收环节方面的不足日渐显露。本文通过对消费税在实践中对纳税义务作用的分析，指出了我国现阶段消费税制度中所存在的问题，从而有助于我们了解其性质，有助于揭示其实施以后可能出现的问题及原因。从现实意义上来看，有助于把握我国今后税制改革的长期方向，有助于我国目前的税收理论与政策的研究，不断完善我国的消费税制度，从而促进我国经济的健康持续发展。 　　关键词：消费税；课税要素；课征范围；纳税义务 　　一、消费税的含义与特点 　　消费税是对我国境内从事生产和委托加工以及进口应税消费品的单位与个人以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人。我国的境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按照条例规定的应税消费品的销售额或销售数量所征收的一种税，其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税也属于一种流转税，和其他的流转税同样都具有调节经济跟组织收入的职能，除此以外，具有以下方面特点： 　　①消费税有政策调整的灵活性和征税范围的可选择性。对消费品和消费行为征税能够调整产业结构、指导生产消费方向。②消费税计税方法和征收方式具有多样性。税率能够根据消费品种类、档次、或者消费品某一物质的成份含量、消费品的市场供求情况、消费税的计税方法采用从价定率、从量定额或从价定率从量定额相结合的方式，计税准确方便。③消费税纳税环节有征税环节单一，税负具有可转嫁性的特点。消费税只能够在消费品的生产流通或消费的某一个环节进行一次性征收，而不能够在消费品的生产流通消费环节进行多次征收。④消费税是价内税。消费税的税金包含在计税价格中，计算简便，易于征收。 　　二、消费税的法定课税要素的范围和内容 　　从消费税征收的范围发现，消费税征收范围的选择性需要考虑的因素主要包括：①流转税制改变以后税收负担降低幅度较大的产品。②非生活必需品中的某些奢侈品。③以身体健康、生态环境等方面的要求为出发点，不适宜过度消费的某些产品。④某些特殊性资源消费产品。 　　三、我国现行消费税制度存在的主要问题 　　（一）税率结构不合理 　　我国现在的消费税制度自开始以来经过了几次调整，在某些层次上提高了耗能高污染大的产品税率。但是有些应税对象的税率结构缺乏一定的合理性，和促进经济又好又快发展的方向不尽一致。比如，对日常用的木制的一次性筷子开征百分之五的消费税，节能环保的作用远远大于实际意义。由于税率太低，再加上这一类产品的价格普遍不是很高，导致计算税率的价格包含的税款太少，所以很难实际地起到调控生产、节省资源的征税的最初目的。 　　（二）计税价格模式不尽合理 　　我国消费税计税价格方式是价内税模式，也就是消费税的税额包含在价格之中作为价格组成的一部分。和价外税相比较而言，价内税是一种隐蔽性非常强的税收征收的形式，那是因为这种计税方式将税额全部加在了应税对象价格之内，而且并不标明其所含税款。此种计税方式的最大优点就是征收简便，对于积极提高税务部门的工作效率有很大帮助，而缺点就是隐蔽性很强透明度很低。在这样一种价内税的征税方式下，消费者完全是在不知情情形下进行被动承担税收的，因此他们无法确切知道自己是否负担了税款或者说是到底负担了多少税款，因而也无法知晓政府所制定的政策的目的。增值税和消费税同样属于流转税，增值税采用的是价外计税的方式，税款由消费者自己负担，而消费税采用价内计税的方式，税款也是由消费者自己负担，但是却很容易造成是由销售方负担的表象。 　　（三）税收优惠太少，很难发挥税收对经济活动的调节作用 　　由税收的宏观经济效益，可知要想最大限度发挥税收对于经济的宏观调节意义，必须要把税收征收与税收优惠两个方面结合起来。在我国消费税的税收优惠条款中，只有对符合环保标准的汽车才能减少百分之三十的税额规定，对于生产和使用污染小、耗能少的消费品并没有做出适当的税收优惠措施。而且在消费税的出口税制度中，也没有明确规定购买出口耗能高、污染大的消费品和对于环境有害产品不能够免税或者不能出口退税的制度。这种现状大大抑制了消费税的调节功能。 　　（四）征收监管不利 　　因为消费税的征收环节在生产环节，所以，一些企业千方百计地转移生产环节的价值，达到避免消费税征收的目的。我们在实际征管中，发现了几种消费税避税手段：①建立销售分公司。生产企业将产品以低价销售给分公司，分公司再以市场价销售，从而少交消费税。②返利方式销售。销售之前签订协议，确定返利比例，生产企业将产品以低价销售给商家，商家通过返利返回差价，这样，返利一块就少交了消费税。③成套商品