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我国电子商务环境下税收流失问题分析及对策思考 　　 【摘要】 随着社会信息化的进步，特别是互联网的高速发展，电子商务这一新兴商业模式正在全球范围内扮演着越来越重要的角色。它在改变着人们的经营观念及消费理念的同时也暴露出了许多问题。税收流失正是其中之一。本文从电子商务的发展论述出发，对我国电子商务的发展现状及趋势进行分析，进而提出出电子商务中的税收征管方面存在的问题及主要的流失税种，最后对我国电子商务税收监管提出了一些建议。 　　 【关键词】 电子商务 税收流失 税收公平原则 税收政策 　　 伴随着社会信息化的进步，特别是互联网的高速发展，电子商务这一新兴商业模式在全球范围内快速兴起并有蓬勃发展之势。 　　 一般来讲，电子商务主要有四种类型，即B2B，B2C，C2B，C2C。企业与企业之间的电子商务（Business to Business，B2B），是企业对企业之间的营销关系。它将企业内部网通过B2B网站与客户紧密结合起来通过网络的快速反应为客户提供更好的服务从而促进企业的业务发展;随着用户消费习惯的改变以及优秀先进企业的示范效应，使用网上购物的用户不断增长，即出现了企业与消费者之间的电子商务（Business to Customer，B2C）;消费者与企业之间的电子商务（Customer to Business，C2B），其核心是通过聚合大量的商品用户，形成一个庞大的采购团，以此来改变B2C模式中用户一对一出价的弱势地位，使用户们能够以大采购商的价格买单件商品，但目前我国并没有太多商家乐于采用这种模式进行交易。消费者与消费者之间的电子商务（Customer to Customer，C2C），就是个人与个人之间的电子商务。假如某个消费者有一辆汽车，通过网络把它出售给另一个消费者的交易形式。 　　 一、我国电子商务的发展及趋势分析 　　 1998年，我国第一笔网上交易成功，预示着我国正式开启了物联网交易大门。次年，8848等B2C交易网站正式开通，网上购物等进入实际应用阶段。之后的几年内，网购持续发展，网民数目日渐增多。2003―2006年，进入了我国互联网的高速发展期。在这一期间，人们开始关注“淘宝”、“当当”、“卓越”;越来越多的网民开始接受网上购物;在线交易支付工具等问题得到了改善。2007年至今，我国电子商务迎来了“理性发展”的时代，阿里巴巴的B2B模式，使得越来越多的企业，包括曾经的传统企业也开始关注电商市场，关注这个虚拟的交易王国中潜在的巨大市场份额。由于我国目前B2B主要参与者还是大型企业，因此对于为数庞大的中小企业来讲，无疑将会是未来电子商务的中坚力量。 　　 二、不同国家对电子商务征税情况不同 　　 目前全球不同国家对电子商务征税的态度不同，主要分为两大类：发达国家的减免税态度及发展中国家的观望态度。 　　 发达国家的征税是以所得税为主体的，而由于它们是全球电子商务的主要构成，电子商务对发达国家的税收流失相对较少。美国是世界最早发展电子商务的国家，同时也是全球电子商务发展最为成熟的国家。美国从1996年开始实行网络贸易免税政策。1998年通过了《互联网免税法案》。2001年又延长了该法案的时间。直到2004年，美国各州才开始对电子商务实行部分征税政策。欧盟起初与美国免税态度一致。直到1998年，欧盟才开始对电子商务征收增值税，对提供网上销售和服务的供应商征收营业税。 　　 发展中国家则与发达国家有所不同。发展中国家是以流转税为主体的，因此电子商务的发展使得发展中国家有大量的税收流失。为了减少这一部分税收流失，作为发展中国家的代表国之一，印度，于1999发布一项规定，对在境外使用计算机系统而由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源于印度的特许权使用费并在印度征收预提税。这一举措不但是对美国免税区主张的一个坚决否定，而且使印度成为了首先对电子商务征税的国家之一。 　　 联合国也曾提议对电子商务征收“比特税”，即按照信息传输的每个数字单位：比特，进行征税。但是，由于这种征税方式既不能区分企业间的经营收益又不能区分不同商品的价格而最终没有获得通过。1999年，国际经合组织在巴黎会议上提出：对电子商务应按照现有税种而不开征新税种进行征税，并明确了在电子商务中，消费税应当在服务被消费的地方进行征收。 　　 三、影响我国电子商务税收征管的主要问题 　　 1、电子商务的迅猛发展使征税的决心受阻 　　 根据中国电子商务研究中心监测数据显示，截止2014年6月，我国电子商务服务企业直接从业人员超过250万人。目前由电子商务间接带动的就业人数已超过1720万人，预计2015年，这一数字会超越2000万人。仅淘宝网公布的数据显示，阿里巴巴和淘宝就为1200万人提供了就业岗位，包括了很多残疾人、下岗