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房地产企业实施税务管理战略必要性及可行性分析 　　摘要:随着我国经济市场化程度的提高及房地产行业日益成熟，整个房地产行业的竞争目前非常激烈。加强房地产企业内部税务管理，实施税务管理战略是增强企业竞争能力的有效途径之一。本文对房地产企业目前的税制及税务管理战略实施情况进行分析，进一步阐述了在房地产企业实施税务管理战略的必要性和可行性。 　　关键词:市场化；税务管理；税制；战略 　　一、税务管理战略综述 　　税务管理战略是企业战略中的一种，是企业根据国家的宏观经济政策和税收法律法规，结合自身实际情况和经营管理战略目标，通过分析、判断、预测，设立远景目标，并对实现目标的发展轨迹进行的总体性、指导性谋划。将战略管理思想引入到企业税务管理活动中,可将企业的税务管理行为在一个可控制的框架中构建,使执行力度得到保证,降低各种风险,提高管理效率。企业税务管理战略关注的焦点是企业的涉税活动对企业战略的影响，通过对企业生产、经营、投资、理财等方面税务管理战略规划，取得企业整体利益最大化,最终实现企业战略目标。实施税务管理战略有利于提升企业的竞争力与资源的合理配置。企业进行税务管理战略，可以减轻其税收负担，增强活力，提高竞争能力。并且，税收政策往往反映国家对企业投资的指导性意见，企业进行税务战略管理也可以为企业战略提供决策支持，可以根据税收的各种优惠政策，进行投资、融资决策，公司产权改革，企业流程再造，产品的更新换代等。 　　二、房地产企业税务管理战略现状及实施必要性分析 　　（一）房地产行业税制概述 　　我国现行房地产税制的基本框架，是在 1994 年全面的结构性税制改革后形成的，涉及的税种主要有 13 种，按照征税发生的环节区分，可以分为房地产的取得、保有、流转三个环节的税收。发生在房地产取得环节的税种有：土地增值税、耕地占用税、土地使用税、契税、固定资产投资方向调节税(已停征)；发生在房地产保有环节的税种有三种，分别是房产税、城市房地产税和城镇土地使用税；而在房地产流转环节，目前设置的税种主要有营业税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城市房地产税、企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、印花税、契税。 　　（二）房地产企业税务管理战略现状 　　根据调查，发现企业目前基本上很少实施税务战略管理，对其税务管理的现实状况总结如下： 　　1、房地产企业税务管理水平低下 　　从我国的现状来看，水平低下是不容置疑的。其表现在:首先在企业管理活动中，我国不少企业根本没有内部的税务管理活动,不但不能为企业争取合法的税收利益，还导致自身财务利益受损,承担额外税负的现象大量出现。 　　2、房地产企业税务管理活动常常受到不合理对待 　　由于观念的局限，企业开展的税务管理活动经常遇到来自一些基层税务执法机关的不理解、责难甚至处罚。一些税务部门由领导带队深入效益好的企业要求预缴或多缴，或将本应在当年抵退返还给企业的税款挪到以后年度，一些企业对此也往往忍气吞声。 　　（三）房地产企业实施税务管理战略必要性分析 　　1、房地产企业税费负担重 　　目前我国房地产开发征用土地环节中涉及到的税费项目相对较少，但绝对数量较大。房地产企业取得土地时支付的税金主要有契税、耕地占用税，另需支付土地开发费等相关费用，税费合计约占房价的75%。可见，在房地产取得环节，税费合计数额较大，但从税费比例看，费重税轻。我国的房地产税收集中在增量方面，在房地产交易环节设置了大量的主要税种。一般而言，房地产交易环节包括房地产的转让、交换等多种情况。在房地产交易行为中，房地产企业涉及到营业税、城市维护建设税、所得税、土地增值税、印花税以及教育费附加共6个相关税费。从税负水平看，营业税及其附加适用税率5.5％、土地增值税30%―60％、企业所得税33％，房地产交易环节总体税负水平相当于销售收入或经营收入的23％左右，名义税负水平明显偏重。从以上分析中可知，房地产企业目前税费负担非常重，有专家分析在目前的房价中，税费及房产商利润占到了60%，建筑成本只占40%，由此可见房地产企业实施税务管理战略是非常必要的。 　　2、房地产企业涉税风险高 　　来自国家税务总局的信息显示，房地产行业是惟一连续5年被列为税务专项稽查的行业，公众普遍认为“房地产企业偷税漏税的手段越来越复杂，寻求公开保护越来越多，部分地区约有90%的房地产企业存在涉税问题”。由此可见房地产企业是税务检查的重点，其涉税风险巨大，已成为目前房地产经营管理中的一个重大的风险点，因此房地产企业实施税务管理战略已迫在睫急。 　　3、实施税务管理战略是房地产企业长远发展的需要 　　近年以来，中国房地产行业在投资额、开发面积、竣工面积和销售面积等方面都处于高速发展的状态。建设部也曾组织专家