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我国上市公司会计信息失真原因及对策研究 　　摘要：本文针对上市公司财务信息严重失真的现象，从经济学角度进行了原因分析。提出了加强管理、治理机制建设的具体对策。 　　关键词：上市公司；会计信息失真 　　 　　会计信息失真指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则,不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。 　　我国加入WTO以后,会计信息对现代企业的发展越来越受到有关部门的重视,但由于受到传统行为的影响和个体利益的驱动,当前一些企业会计信息失真现象比较严重,某种意义上与世贸组织对企业的发展要求很不相称,甚至损害着国家和人民的根本利益。为此,有必要对企业会计信息失真、危害、成因及治理对策进行深入的探讨。 　　 　　一、证券市场对中国经济发展的重要性及现实情况 　　 　　中国经济的发展需要有一个长期稳定发展的资本市场,可从四个方面去理解大力发展资本市场的紧迫性和现实意义:一是持续稳定投入长期资金支持经济建设的客观需要。本世纪头二十年,国民经济要翻两番必须有相应的长期资金,稳定持续的投入,这种资金投入单靠间接融资是远远不够的,必须大力发展直接融资；二是企业改革的迫切需要,我国众多的工商企业和金融企业都要深化改革,建立现代企业制度,需要补充大量的资本金,这都离不开资本市场。建立现代企业制度,建立有效的自我约束机制和激励机制,完善公司治理结构,实现重大决策的科学化、民主化和有效的监督机制等等,都急需大力发展资本市场；三是建立健全社会保障体系和发展商业保险的迫切需要；四是对外开放的需要。 　　上述四个方面,都迫切需要有一个长期稳定、健康向上、迅速发展的资本市场。放眼全球恐怕也只有中国才会有GDP增长9.8％，股市蒸发过万亿的背离。市场的基石是诚信，没有诚信就没有生命力。目前我国上市公司存在会计信息的严重失真问题，已危机到整个国民经济的正常运行和健康发展。 　　 　　二、上市公司会计信息失真的表现形式 　　 　　形式一：为达到直接融资目的，包装利润上市，如红光实业和东方锅炉欺诈上市的违规行为。形式二：配股前操纵净利润，如福建三农、裹阳轴承、燃气股份三家公司均在2000年3月刚实施配股，转眼到了月份公布的中报竟然成了亏损公司。形式三：上市公司为配合二级市场上庄家炒作而操纵利润，如“中科系惨剧”的中科创业，中科创业的前身康达尔在重组前早已烂掉，为配合二级市场庄家炒作而包装利润，导致企业财务虚数“黑洞”巨大。形式四：大股东虚假出资。如ST金马，因大股东对上市公司的控制，大股东虚假出资直至上市公司亏损累累，5年之后才得以知暴露。形式五：上市公司欺瞒中小股东，虚假披露公司信息。在信息不对称的情况下，公开的信息披露，是中小投资者认识和了解上市公司的惟一途径。但近年被查出的上市公司未按规定披露信息的案例不胜枚举。 　　 　　三、对上市公司违法造假的根源分析 　　 　　某些上市公司为什么热衷于编造虚假会计信息，甚至在某些造假者受到处罚之后，还紧步后尘，铤而走险，使造假屡禁不止？原因主要有两个： 　　（一）巨大的利益诱惑。股份公司上市，能增强本公司股票的吸引力，形成稳定的资本来源，在更大的范围内筹措大量资金。因此，促使股票上市便成为许多公司追逐的目标。由于我国的公司上市是采取“总量控制，限报家数”的政策，公司的上市额度是一种炙手可热的稀缺资源。对于那些不符合上市条件的公司，为了挤入上市公司的行列，财务资料做假便成为它们的首选捷径。我国的股份公司从开始成立到申请上市，以及上市之后，都有通过财务造假从资本市场上圈更多的钱的强烈愿望，这就从一开始决定了会计信息的失真。 　　（二）低廉的违法成本。在我国资本市场上会计造假违规成本低廉表现有二：一是被揭露的概率很小；二是即使被揭露出来，处罚的力度也不够大，违法的机会成本很小。围绕着公司会计信息造假，涉及到很多单位和个人。有些本来是执法者，但不认真执法，反而与公司串通一气，合伙作弊，使造假信息更具隐蔽性，增加了查处的难度。另外，即使公司被检查出来，其所受处罚力度也不够大，使公司的违法成本相当低廉。 　　 　　四、对上市公司会计信息失真现象的对策研究 　　 　　高质量的财务报告不仅是高质量会计、审计准则的产物，它更依赖一个具有支持作用的基础机制来运作，以保证准则能够被严格地理解和运用。只有建立一套成熟有效的监管机制，以合理保证最终公开披露的财务报告的真实性，才能使中小投资者利用这些真实会计信息作出正确的投资决策，最大限度地免受大股东、经理层的利益侵害。 　　（一）完善公司治理机制，建立企业内部有效约束制度 　　1.完善独立董事制度 　　规范独立董事的选聘机制。确保独立董事的独立性，是实施独立董事制度的关键，也是独立董事制度的生命力之所在。保证“独立性”关键在于独立