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我国社会保险基金内部控制管理现状及改善建议 　　摘要：作为老百姓的“保命钱”，社会保险基金在确保失业、工伤、年老、患病或生育劳动者的基本生活不受影响，确保低收入、无收入或遭受意外灾害公民的基本生存，维护社会公平和增加国民福利等方面发挥着举足轻重的作用。近年来随着我国社会保险基金收支结余规模的不断扩大，社会保险基金内部控制管理存在的问题日益凸显，故本文结合社会保险基金管理过程中的实际情况，就如何确保社会保险基金的安全性和完整性展开探讨。 　　关键词：社会保险基金 内部控制 现状 改善建议 　　由于内部控制管理不到位，目前我国社会保险基金结余基本只能购买国债或存放在银行，其他投资模式还处于探索之中，这使得社会保险基金的收益率一直处于较低水平，存在社会保险基金结余长期大量摆在活期存款账户的行为，故提高社会保险基金内部控制管理水平来完善我国社会保险事业，已经刻不容缓。 　　一、我国社会保险基金内部控制管理的现状 　　（一）管理者对内部控制的重要性缺乏足够的认知 　　在社会保险基金管理过程中，管理者（全国上下各级社会保险事业管理中心）的重视和认知程度影响着内部控制制度的执行效果。近年来中央领导层逐渐认识到社会保险基金内部控制管理的重要性，并下发了一系列办法和制度（如2009年下发的《社会保险经办机构内部控制检查评估暂行办法》），但制度下发到地方后却没有得到良好落实，基层经办机构对内部控制的认知不到位，导致部分经办机构由出纳负责会计档案的保管工作、不相容职务由一人担任等现象比比皆是。 　　（二）内部控制管理制度不完善，社会保险基金大案频发 　　目前社会保险基金的管理和运作都集中在地方政府手中，贫困地区一方面财政吃紧，另一方面社会保险基金又存在大量结余，社会保险基金本应受控于准经济运作的类似金融机构的严密内部控制制度之下，但实际上执行的是传统管理制度。内部控制管理制度的不完善，使得近年来社会保险基金大案频发（如2006年，原广州市劳动保险公司经理违规审批社保基金7亿余元非法经营，导致损失5.2亿元；上海社会保险基金被非法挪用，涉案金额高达30多个亿）。 　　（三）内部审计监督没有发挥应有作用 　　作为社会保险基金内部控制管理的重要组成部分，内部审计监督能够及时发现社会保险基金内部控制管理过程中的薄弱环节并加以完善。虽然我国人力资源和社会保障部专门成立了社会保险基金监督司来专门负责社会保险基金的内部审计工作（如组织查处重大案件、拟定社会保险及补充保险基金监督制度等），相应的全国各地也成立了社会保险基金监管机构，但由于地方社会保险基金监管机构人员配备不到位，缺乏足够的专业人员来开展社会保险基金的内部审计监督工作，从而使内部审计监督没有发挥其应有的作用。 　　（四）财务人员的工作能力和综合素质有待提高 　　财务人员的工作能力和综合素质直接关系着社会保险基金内部控制管理的实施效果，然而目前部分地方社会保险基金管理中心的财务人员没有持证上岗，缺乏应有的专业判断能力，其工作能力和专业素质远远达不到内部控制管理的需求；部分地方社会保险基金管理中心的财务人员责任心缺失，仅仅履行记账职能，对单位领导或部分业务经办人员的违法违纪行为视而不见，也没有就社会保险基金内部控制管理中存在的问题提出改善建议。 　　二、我国社会保险基金内部控制管理的改善建议 　　（一）优化控制环境和风险防范对策 　　首先，影响社会保险基金经办机构内部控制环境的影响较多，归纳起来主要有组织机构的权责体系、管理控制方法、管理者的管理理念和风险意识、人力资源政策和实施规程等。笔者认为，优化社会保险基金内部控制环境要从如下三个方面着手：构建完善的组织决策控制制度，对社会保险基金经办机构的决策程序和机构负责人授权等内容进行明确规定；构建完善的人事管理制度，对社会保险基金经办机构的岗位设置及职责范围等内容进行明确规定；构建完善的内设部门组织架构，对各部门间业务信息的传递、反馈和监控流程进行明确规定。 　　其次，社会保险基金是人民的 “救命钱”，增值固然重要，但安全却是第一位的，因此要构建完善的风险防范体系。笔者认为，优化我国社会保险基金内部控制管理的风险防范对策可以从如下方面着手：构建完善的部门责任制，严格按照国家相关法律法规来明确会计操作流程，按照“管钱和管事分开”的原则，由财政国库部门负责进行社会保障财政账户的资金管理和会计核算工作，按月分险种向财政社保部门提供本级社会保险基金国库征缴入库数据及社保专用户收支相关数据；财政社保部门负责预算指标下达、业务台账记录和用款计划审核等工作；各级财政国库部门和财政社保部门要细化分工职责，从流程和制度上来防范风险的发生；构建完善的会计控制系统，通过完善的会计核算流程来规范发生业务的账务处理，确保记账依据的原始凭证合法且真实；