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房地产开发企业内部控制构建与完善 　　摘要：构建与完善企业内部控制，是加强企业科学管理、提高企业经济效益的客观要求。房地产行业是资金密集型的高风险行业，构建与完善企业内部控制对防范经营风险和降本增效有着重要意义，房地产开发企业应加强企业控制环境建设，健全风险控制机制，强化控制活动，加强信息流通和沟通，强化内部监控。 　　关键词：房地产开发企业　内部控制　构建　完善 　　 　　0　引言 　　 　　继美国安然事件后，世界各国公司财务丑闻频出不穷，从而导致了投资者对上市公司的信任严重缺失。因此，各国对于企业风险管理和内部控制进行了前所未有的重视和规制。美国出台的《萨班斯――奥克斯利法案》旨在以会计信息真实与完整为线索提升企业内部机制及报告体系。欧盟的COCS为内部控制建立了一个完善的框架，通过提供风险管理和合规要求的框架将内部控制的定义标准化。去年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合出台了《企业内部控制基本规范》，其中明确“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制”。 　　构建与完善企业内部控制，是市场经济条件下，加强企业科学管理、提高企业经济效益的客观要求。内部控制是企业管理的重要组成部分，他与企业的经营过程结合在一起，对企业生产经营活动进行调节和约束，是经营过程发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用，在企业管理中至关重要。房地产行业是资金密集型的高风险行业，我国房地产开发企业大多数属于中小企业，可以参照《企业内部控制基本规范》建立与实施内部控制。 　　 　　1　房地产开发企业内部控制管理的目标 　　 　　1.1　战略目标战略目标是高层次的目标，它与房地产开发企业的使命相协调，反映了管理者就企业如何努力为它的利益相关者创造价值所作出的选择。 　　1.2　报告目标此类目标要求房地产开发企业的内部和外部的报告真实可靠。可靠的报告为管理者提供适合其既定目标的准确而完整的信息，支持管理者的决策依据对企业活动和业绩的监控。 　　1.3　营运及资产安全目标此目标是保证房地产开发企业经营的有效性，包括业绩和盈利目标以及保护资源不受损失，保证企业现有的各项资产安全完整，使生产经营顺利进行并保证企业价值的真实完整。 　　1.4　遵循目标此目标要求房地产开发企业行为符合相关法律法规的规定，这对企业在社会和市场上的声誉产生极大的影响。 　　 　　2　房地产开发企业构建和完善内部控制的原则 　　 　　合法性原则。房地产开发企业构建和完善内部控制必须按照国家法律法规和部门规章制度进行，严格遵循国家相关的法律、法规和规章制度，如我国《公司法》、《会计法》、《企业内部控制基本规范》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等，保证每项经济业务符合有关规定要求。 　　有效性原则。内部控制要从房地产开发企业自身的特点出发，具有针对性和实用性，与企业规模和管理水平相适应，符合企业经营效率和经营管理的要求，把握控制点。内部控制作为企业内部的管理制度，要严格贯彻执行，并随着外部环境和内部业务、管理要求变化，不断调整完善。 　　目标性原则。内部控制的执行，要满足实现企业财产物资安全和会计信息真实，促使贯彻经营方针和提高经营效率，确保企业各项业务活动健康运行。 　　全面性原则。内部控制要覆盖企业全部业务活动和每项业务活动全过程，涵盖企业开发经营的各个环节和会计工作的各个岗位及各项业务，抓好招投标、质量安全、成本费用及房屋销售等关键控制点。 　　重要性原则。对关系房地产开发企业的重要事项要严格控制，对那些次要的事项则根据企业的能力简单控制或不控制。 　　相互牵制原则。企业内部控制应合理设置机构、岗位、合理划分职责权限，确保不同机构、岗位之间权责明确，相互制约，相互监督。主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务分离，以维护财产物资的安全完整与会计信息的真实可靠。 　　成本效益原则。建立和完善企业内部控制，要正确处理好内部控制效果与控制成本之间的关系，既要取得良好的内部控制效果，又尽可能地节约内部控制成本。 　　预防为主原则。建立企业内部控制制度主要是预防经营活动的无效率和违法行为。要保证单位的各项业务有序进行，还要避免经营运行中发生浪费、舞弊或混乱所带来的经济损失。 　　 　　3　房地产开发企业构建与完善内部控制的措施 　　 　　除了上市公司和国有企业，房地产开发企业的内部控制一般没有统一的标准，企业通常根据《企业内部控制基本规范》的规定，结合自身经营规模和房地产行业特点制定具体的内部控制程序和措施。房地产开发企业内部控制的构建和完善应从以下几方面进行： 　　3.1　加强企业控制环境建设。控制环境包括外部环境和