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我国商业银行存款业务内部控制经验分析 　　［摘 要］ 存款业务是商业银行的一项重要业务，特别对我国商业银行而言更具有重要的现实意义，因此，存款业务的内部控制是我国商业银行内部控制的一项重要内容。因子分析可以对我国商业银行的存款业务内部控制体系给予实证检验，从而揭示了我国商业银行存款业务内部控制过程中存在的若干现实性问题。 　　?ぃ酃丶?词］商业银行;存款业务;内部控制;因子分析 　　?ぃ壑型挤掷嗪牛? F830.4 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1008-4738(2008)03-0063-03?? 　　 　　一、引言 　　 　　1992年9月，美国的COSO委员会（The Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission）提出了“内部控制整体框架”，其针对的对象是所有企业，不仅仅局限于金融机构。这一文件的主要概念已被纳入美国国家审计标准SAS55。SAS55将内部控制看做一个受公司决策层、经理层及其他人员影响的过程，其作用在于为企业经营提供如下保证：（1）可靠的财务报告；（2）业务运营的高质高效；（3）符合法律及有关监管的要求。 　　COSO委员会认为：内部控制是一个由一系列行为组成的过程，这些行为涉及整个公司运作的各个方面；内部控制框架的5个组成部分是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。同时，COSO认为内部控制的最终目标是保证如下三大目标的实现：（1）经营的效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）符合法律和规章制度。 　　国际上比较成熟的内部控制模式有英国的Cadbury、美国的COSO和加拿大的COCO［1］。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动，为营造良好的内部控制框架提供了一系列的政策和建议，并积累了丰富的经验。巴塞尔银行监管委员会又在这些先进的模式和经验的基础上，提出了《银行内部控制系统框架》的13项原则，为各国商业银行的内部控制制定了可供借鉴的模式和方向。 　　 　　二、存款业务内部控制的需求分析 　　 　　商业银行存款业务是其负债主体。商业银行的存款作为其主要资金来源，制约着业务运作和资产负债比例。存款的稳定程度直接影响着商业银行的经营和收益。 　　商业银行存款业务内部控制的重点是：加强对基层营业网点、要害部位和重点岗位的监控，严格执行账户管理、核算制度及各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防范内部挪用、贪污和洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，保证银行和客户资金的安全 　　［2］。 　　商业银行存款业务内部控制主要包括下列内容：（1）商业银行存款账户的开立、变更与关闭。商业银行应当按照存款实名制等法律规定，为存款人办理账户开立、变更、关闭等有关手续，严格执行开销户登记制度，妥善保管存款人的开户资料，保证存款人身份和账户资料的真实、完整、合法［3］。（2）“印、押、证”分管制度。使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证；人员变动要办理交接、登记手续。（3）大额定期存单的管理。商业银行应当对大额存单签发、大额存款支付实行分级授权和双签制度，按规定对大额款项收付进行登记和报备，保证存款信息的真实和完整。（4）柜员职责制度。强化会计、储蓄事后监督的作用，配置专人负责事后监督工作，实现业务与监督在空间与人员上的分离；严格执行营业机构重要岗位的请假、轮岗和离岗审计制度，加强对要害部门和重点岗位的管理和监督，对非营业时间进入营业场所、电脑延长开机时间等非正常情况需办理审批和登记手续［4］。（5）柜台账户处理和账务管理工作。对现金收付、资金划转、挂失、解挂、账户资料变更、密码更改等柜台业务，建立复核制度，确保交易的完整记录和可追索；柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应当实行个人负责制，妥善保管，按章使用。（6）柜台业务复核制度。商业银行应当加强对每日营业终了账务处理工作的管理，当天的票据当天入账，对发现的错账和未提到的票据或退票履行审批登记手续；商业银行应加强存款账户的账务管理，定期与机构客户对账，落实对账单的反馈情况。（7）反洗钱。商业银行应当对交易异常的存款账户进行监控和分析，对频繁大额存取款异常情况，及时采取设置标识、限制或停止取款等措施加以控制，必要时向有关部门报告；商业银行应当严格遵循“了解你的客户”的原则，注意审查客户资金来源的真实性和合法性，提高对可疑交易的鉴别能力。 　　根据我国商业银行存款业务内部控制的现实性实践，本研究得到我国商业银行存款业务内部控制的结构体系： 　　 　　三、模型验证 　　 　　1．预测试与先导测试 　　根据以上分析所建立的我国商业银行存款业务内部控