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论企业纳税筹划风险 　　摘 要：与西方国家相比，我国企业的纳税筹划起步比较晚。在20实际90年代初期纳税筹划这一概念才被引入，并且在社会主义市场经济的发展过程中逐渐形成和发展的。文章目的是为了厘清纳税筹划的概念，使纳税企业避免在进行这个活动时走入误区，规避纳税筹划风险，保证企业安全。 　　关键词：纳税筹划 风险 建议 　　中图分类号：F810.42 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）10-159-03 　　纳税筹划思想最早是在20世纪30年代由英国人汤姆林提出的，并在50年代呈现专业化发展的趋势。1959年成立的欧洲税务联合会明确指出，税务专家应该把税务咨询活动作为中心来开展税务服务，而与此同时作为税务咨询的重要内容的纳税筹划业务，从此开始在世界各地发展壮大。 　　目前，就中国的纳税情况而言，纳税人对纳税并没有深刻的认识，使得偷税、逃税情况较为严重。拿个人所得税来说，根据国内相关专家粗略估计，中国个人所得税实际征收金额只占应征收金额的1/3。从企业所得税来看，据有关人士透露，单是外企每年偷税和逃税的金额就大约在300亿人民币，而且大部分人认为这个数字还是相当保守的。这还只是外商投资企业的偷逃税情况而已，如果再加上非外商投资企业的偷逃税金额，那么这个金额简直不能够想象了。由此可见，中国目前的偷逃税情况相当严峻。所以企业进行纳税筹划非常必要。 　　一、纳税筹划对企业的意义 　　在中国对各个企业进行税收政策的宣传和普及是非常有意义的。我国纳税机制虽然正在逐步完善，但是从整体上来说还是处于一个初级阶段，在这个不断完善的过程中，我们有必要时常对现有的纳税筹划风险及其防范作出一个总结，并且在这些已有的成果中发现和开拓新的道路，为完善我国的纳税机制作出贡献。 　　首先，有利于加强企业对纳税筹划风险的系统性认识，告诫企业盲目避税并不能实现企业价值最大化，甚至很可能给企业带来灭顶之灾，并且了解相应的防范措施，以便于将这些理论知识应用于企业的实际经营中。 　　其次，有利于减少税务机关与纳税人之间的摩擦，提高双方的工作效率，使双方的利益都达到最大化。企业在不违反国家法律的情况下，进行合理避税，实现企业价值最大化。 　　第三，有利于完善我国目前的纳税机制。企业在实践过程中将理论与实际相结合，发现现有理论中存在的不足之处或错误，提出改进或新的观点，推动纳税机制的发展。 　　二、相关文献回顾 　　纳税筹划在定义上分为狭义和广义。从狭义上来说，纳税筹划的根本目的，即把减轻企业的税负作为目的，换一句话说就是达到节约税收的目的。但是在纳税筹划的不断发展过程中我们发现，这些定义都具有一定的局限性。因为对于现代企业来说，纳税不仅是最大的成本之一，同时也是最大的风险来源。从广义上来说，纳税筹划不仅具有节税的目的，也具有降低税务风险的目的，甚至运用正确的税收法律制度来捍卫自己的权益。所以纳税筹划的定义应该是纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在正确地理解税收思想、税收制定原则、税收管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。 　　钟起文（2012）指出的中国税制复杂多变、纳税筹划的合法性至今没有法律法规明确、税收征纳双方的博弈等原因之外还有一些现实中纳税筹划在企业真正实施的过程中存在着一些误区和理论与现实的冲突。 　　王帅和臧建玲（2014）指出纳税筹划自身的特性加之国家政策和财务会计做账中都存在一定的弹性。但是换一个角度想，纳税筹划的提高就会导致国家财政收入的减少，这牺牲了国家的财政收入。所以在这件事上国家必须保持一个肯定和支持的态度，不然企业就面临法律风险。 　　从国外学者的角度看，HF?Wunder认为一个企业的纳税筹划管理方案其实主要取决于企业的首席财务官，而他制定方案时的依据就是公司的财务报表。这种依据过分的单一，并且首席财务官本身的专业素质与行事方式都对决策产生决定性的影响。所以HF?Wunder认为这种决策方式和依据是非常不合理的。 　　三、纳税筹划分析 　　（一）特点 　　1.合法性。纳税筹划是在非违法的情况下进行的避税行为，也就是说是符合国家规定的税收政策和法律法规的。除此之外，这里所说的合法性并不只是符合税法规定而已，更是对国家的税收政策起到一定的导向作用。其意思就是不仅对企业自身的发展方向和纳税筹划的手段起到应道作用，还要对国家的纳税筹划制度和法规的完善起到引导作用。可见，合法性中还包括了引导性。 　　2.择优性。所谓择优性就是在有一定选择空间的情况之下选择最优的组合方案。由于在税法条例中及在财务制度中都存在着一些可选择性，从而导致了纳税筹划活动在实施时也存在着各种的可能性。所以企业可以根据自身的情况制作一份量身定做的纳税筹划方案。而税收筹划就是在各种方案中选