提高国有企业内部控制对策研究.docVIP

提高国有企业内部控制对策研究 　　摘要：本文对国有企业内部控制现状进行分析研究，提出了加强国家企业内部控制对策，发挥董事会作用，提高内部会计控制人员的素质，提高管理者的内部会计控制意识，加强内部审计建设，保证会计信息的真实性和完整性，提高国有企业的竞争力和管理水平，最终实现企业的战略目标。 　　关键词：国有企业 内部控制 对策 　　1.国有企业内部控制现状 　　1.1 公司治理结构不完善 　　一般来说，公司治理结构是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。国有企业治理结构存在以下问题：公司管理层人员与董事会成员高度重叠，导致董事会形同虚设。一些国有企业董事长、管理层领导几乎雷同，董事会无法对管理层的权力进行制衡。这种现象在某些大型国有企业表现更为突出。 　　1.2 缺乏专业的内部会计控制人才 　　国有企业缺乏内部控制专业人才，内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，也就是说内部会计控制专业人才也是缺乏的。具体表现为：一是管理层方面，缺乏专业内部会计控制人员。因为国有企业管理层一般是政府任命的，他们多是基于政治目的，很可能发生任命的管理者在企业内部会计控制方面的能力有限，加上国有企业没有严格的问责制度，很容易推卸责任，管理者没有动力进行自我提升。二是员工方面，缺乏专业的内部会计控制人才。因信息技术的使用，对财会人员提出了更高的要求，不仅要具备丰富的会计专业知识，还需要懂得信息技术知识。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，表现为业务生疏，对内部会计控制制度的要求和信息化技术运用理解、掌握不到位。 　　1.3 国有企业内部会计控制意识淡薄 　　国有企业管理者大部分是政府委派的，一般政治观念比较强，往往对内部会计控制缺乏足够的认识，导致对内部会计控制规范的认识存在偏差，结果造成内部会计控制起不到应有的效果，最终发生恶性循环，越来越不重视内部会计控制。具体表现为：首先，部分管理者以为内部会计控制就是针对会计信息进行的控制，他们只意识到会计核算职能，根本意识不到会计还具有管理职能，意识不到会计作为一种管理手段可以更好地促进企业战略目标的实现。其次，部分管理者以为内部会计控制就是一项制度，就是建立一些规章制度，并未理解其内涵并积极贯彻实施，使内控流于一纸空文。再次，一些会计操作人员没有经过专业培训就进行会计信息系统操作，由于操作的不规范或失误致使会计信息真实性得不到保障，致使内部会计控制失效。 　　1.4 内部审计缺失 　　主要是因为内部审计部门隶属于企业，审计人员的工资、报酬、晋升相应地也由企业管理层决定，无法充分发挥其监督作用，更加没有动力、没有条件进行信息系统审计。此外，会计内审人员往往在企业呆的时间比较长，跟会计部门的工作人员有千丝万缕的联系，很难保障内部审计人员的独立性。因此，当会计内审人员发现了涉及企业领导或企业利益的问题时，常常会考虑到自身利益不敢披露，在上报的审计报告中会大事化小，出现信息“过滤”的现象。 　　2.提高国有企业内部控制的对策 　　2.1 发挥董事会作用 　　国有企业高管层权利集中现象严重，要想彻底改变这种情况，就必须充分发挥董事会的作用。可以从以下几方面推进董事会建设第一，对董事选拔机制进行优化、对独立董事制度进行规定、强化董事责任追究与免责机制。第二，严格执行不相容职务相分离原则，由不同人员担任董事与经理，可以形成董事会与经理层之间的有效制衡。第三，加强董事会成员的分工，使其就某一方面负责，一方面可以避免出现发生问题时相互推卸责任的现象。另一方面也使得各董事就某一方面发挥其专长，保障决策的有效性。第四，强化董事责任与责任保险制度，国有企业董事会应通过职责的履行强化国有资产的安全。 　　2.2 提高内部会计控制人员的素质 　　内部会计控制工作人员素质的高低直接决定了内部会计控制是否有效。为了适应信息技术的发展，要求企业与时俱进，不断提高内部会计控制人员的能力。 　　改变人才选拔机制，调动员工积极性，提高内部会计控制水平。首先，企业要引进和吸收高素质的会计人才。其次，国有企业要改变之前的人事任命用人方式，引入竞争机制，选拔一些专业能力强和职业道德高超的员工进行重点培养，对不适合岗位需求的员工采取末位淘汰制，充分发挥内部会计控制工作人员的主观能动性，充分发挥内部会计控制的作用。 　　加强员工专业知识培训。企业要针对会计专业知识、信息技术知识、信息安全知识、内部会计控制知识、会计信息系统知识等定期开展培训，使员工对内部会计控制有一个清晰的认识，对信息技术理解到位，能够熟练操作会计信息系统，有效开展内部会计控制各项活动。在实际操作中，要重视对员工素质的培训，促进内部会计控制的有效运作。 　　2.3 提高管理者的内部会计控制意识