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新版高等学校财务分析指标应用研究 　　【摘 要】 为配合我国教育事业的改革与发展，适应财政管理制度改革与事业单位财务管理制度变革的需要，财政部联合教育部于2012年12月19日发布了《高等学校财务制度》，其中包含了最新的《高等学校财务分析指标》（以下简称《指标》）。掌握高等院校财务分析指标的计算方法，科学合理地分析计算结果，有利于高校财务管理水平的提高，从而推进其财务工作科学化、规范化、制度化与标准化建设。文章以云南省某高校为例，对其2012年的财务绩效进行了全面的测算与分析，以期为其他高等院校财务绩效的评价提供一定的借鉴。 　　【关键词】 高等学校； 财务绩效； 指标分析 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）09-0112-03 　　一、引言 　　随着“科教兴国”战略的向前推进，我国政府加大了对科教文化领域的投资力度，高等院校近年来在政府政策的支持下得到迅速发展，对其财务绩效进行有效评价已经成为当前形势下的迫切要求。为进一步规范高等学校的财务行为，加强高校财务管理和监督，提高资金使用效率，保障高校健康发展，财政部联合教育部于2012年12月19日发布了《高等学校财务制度》（以下简称《制度》），自2013年1月1日起在各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校正式实施。《制度》中包含了最新的《高等学校财务分析指标》（以下简称《指标》），构建了包含预算管理指标、财务风险管理指标、支出结构指标和财务发展能力指标四项内容的高校财务绩效评价体系。虽然高等院校在性质、类型、规模、管理模式等诸多方面存在很大差异，由此造成高等院校财务分析体系的构成不尽相同，为高校间财务绩效的比较分析造成了困难，但新版的《指标》具有广泛的适用性，在很大程度上解决了高校间财务绩效无法比较的难题。本文以云南省J高校为例，对其2012年的财务绩效进行了测算与分析，以期为其他高等院校财务绩效的评价提供一定的借鉴。 　　二、预算管理指标评价 　　（一）预算执行率 　　1.预算收入执行率 　　预算收入执行率是高等院校本期实际收入总额与本期预算收入总额的比率。它用于衡量高校预算收入的实际执行效果。计算公式为： 　　预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×100% 　　其中，本期实际收入总额=财政补助收入+上级补助收入+拨入专款+事业收入+经营收入+附属单位缴款+其他收入 　　预算收入执行率越高越好，预算收入执行率越高，表明高等院校预算收入的执行效果好，即采取了有针对性的、切实有效的措施对收入进行组织，进而对支出预算的有效执行提供可靠的物质保证。当然，预算收入执行率高也不能排除一个很重要的因素，即有可能是因为年初的收入预算相对保守、过于谨慎，不够科学合理所致，所以，在分析预算收入执行率时，应掌握全面的资料，对明细收入的预算完成情况加以详细的分析，以便今后对收入预算加强管理。云南省某高校2012年预算收入与实际收入的有关数据见表1。 　　由表1可知，云南省某高校在2012年的预算收入执行状况不够理想，在对其收入明细科目进行分析后可知，该高校的预算收入执行方面存在的问题如下：（1）制定预算时对“财政补助收入”与“拨入专款”期望值过高，本年度学校本身申请拨款不力，上级对其经费拨款不足；（2）对学生拖欠学费、住宿费、教材费的形势估计不足，以上学生应缴纳的费用在本年度未能及时足额到位，由此导致了教育事业收入预算差异；（3）对学校所属经营单位的经营效益估计过于乐观，所谓的“创收单位”未能达到预期的目标；（4）滞留在附属单位的款项未能及时收归本部，学校统收统支工作还需大力改进。 　　2.预算支出执行率 　　预算支出执行率是高等院校本期实际支出总额与本期预算支出总额的比率。它用于衡量高校支出预算的实际执行效果。计算公式为： 　　预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×100% 　　其中，本期实际支出总额=拨出经费+拨出专款+专项资金支出+事业支出+经营支出+成本费用+销售税金+上缴上级支出+对附属单位补助+结转自筹基建 　　预算收入执行率越高越好，预算收入执行率越高，表明高等院校收入预算的完成程度高。 　　一般而言，预算支出执行率越低，本期节支率越高，高校的经济效益就越好；反之则越差。但在进行预算支出执行率分析时，实际上受到多种因素的制约，譬如：学校任务执行情况与事业发展计划高，预算收入执行率一般会较高；但如果学校任务执行情况与事业发展计划低，而预算收入执行率却很高，则很有可能是由以下两个原因引起：一是支出预算不合理；二是资金使用效率低。因此，在分析预算支出执行率时，需要密切结合学校任务执行情况与事业发展计划，在合理、科学的支出预算的基础上对预算支出执行率进行综合全面的分析