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构建企业全面预算管理体系探讨 　　摘要：预算管理是企业的一项重要的内部控制制度，加强企业全面预算管理，对实现企业战略目标利益最大化有着及其重要的意义。本文通过对企业现有预算体系的分析，提出了构建企业全面预算体系的几点建议。 　　关键词：预算；预算管理；内部控制 　　 　　预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，它在企业战略的引导下，对企业的业务流、资金流、信息流、人力资源流进行了统筹规划，集控制、激励、评价等功能于一身，具有前瞻性、全局性、机动性等优点。预算管理是几个为数不多的能把组织的所有问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一，已经越来越引起各级管理者的重视，并不断的被推广应用到经营管理实践中。中国会计学会曾专门组织了人员对200多家企业进行了调查，调查结果显示有80%的企业实施了预算管理。然而与此同时，企业在预算管理的实施过程中也存在许多亟待解决的问题，本文拟从构建企业全面预算管理体系的目的和作用入手，探讨在新的经济形式下如何抓住机遇，迎接挑战，解决在实际预算工作中存在的问题，使企业预算管理能更好地发挥其“指示灯”和“导航图”的作用，以达到优化企业资源配置，使企业取得竞争优势并达到利益最大化的目的。 　　 　　1 企业全面预算的目的和作用 　　 　　全面预算是指企业总体计划的数量说明，是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映。全面预算的内容包括:1.1 销售预算；1.2 生产预算；1.3 直接材料预算；1.4 直接人工预算；1.5 制造费用预算；1.6 产品成本预算；1.7 销售及管理费用预算；1.8 现金预算；1.9 预计损益表及利润分配表；1.10 预计资产负债表。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面： 　　预算与战略管理：全面预算能够细化公司战略规划和年度运作计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度运作计划的监控执行。通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。 　　预算与绩效考核：全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。 　　预算与资源分配：全面预算体系中有一部分数据会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。 　　预算与风险控制：全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 　　预算与收入提升及成本节约： 通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以预算报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据预算报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。 　　 　　2 企业全面预算管理中存在的问题 　　 　　很多企业都在实行预算管理，存在的问题也很突出，主要体现在预算与战略、与奖惩制度、与作为预算动因的非财务指标相互脱节，重视预算编制、忽视预算执行等方面，具体表现在： 　　2.1 没有对全面预算管理形成正确的认识 　　预算管理的总体目标和工作流程不明确，许多企业仍然认为预算是财务部门的事情，与企业“一把手”经营单位和其它职能部门没有直接的关系。 　　预算管理仅限于费用预算，没有将预算与经营活动、预算执行、预算反馈结合起来。 　　与预算管理相适应的激励、财务、内审等制度不健全。 　　2.2 预算管理控制过程存在漏洞 　　预算管理机构的设置比较齐全，但这些机构在动态上如何协调、如何衔接并未得到真正解决。 　　缺乏预算反馈环节，没有在集团公司总经理与各子公司之间、子公司经理与子公司内部各个单位之间建立起信息渠道，从而难以保证集团公司总经理对子公司、子公司经理对子公司各个单位进行监控和采取干预