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浅析私车公用税收筹划 　　摘要：随着个人经济收入的快速增长，私家车越来越多，私车公用现象也越来越普遍。由于汽车的所有权不属于公司，并且纳税人企业对私车公用的税务处理，税务总局也没有统一的具体的规定，纳税人企业处理不当，会带来很大的纳税风险，遇到的主要问题有：使用汽车发生的进项税额能否抵扣？汽车发生的费用能否在企业所得税前列支？职工取得私车租赁收入如何缴纳个人所得税等一系列问题，本文从私车公用的现状分析，提出目前企业私车公用存在的问题，根据现有有问题提出企业常见的四种选择方式，不同的选择会有各自的利弊关系，对企业税收成本的影响，针对上面的问题做出是否采用私车租赁的方式还是纳税企采用员工报销的形式以及企业的职工可以用自己的私人汽车对企业投资入股等相应的解决办法。 　　关键字：私车；租赁；税务；筹划；处理 　　一、私车公用的现状分析 　　近些年来，随着经济的快速发展，人民的生活水平的大幅度提高，私家车拥有者显著增加，企业使用私家车进行生产经营的情况越来越普遍。主要原因有这几个方面：（一）企业为了节约成本，相关的管理人员、销售人员不再给配车，使用私家车给予每个月相应的用车补贴；（二）企业不一定真的使用了私家车，或者说并一定真的使用那么频繁，但是却允许私人以各种理由来报销使用私家车的费用，不仅可以增加企业的抵扣增值税进项税额，减少应纳增值税，也可以加大企业所得税税前扣除费用，降低企业所得税。如果能够合理的进行税收筹划，还能大幅度减少个人所得税，益处很多。（三）企业因为经营需要，或者利润很高，把赚到的钱来购置固定资产，比如说小汽车。原本小汽车的所有权应该写企业名头，归企业所有，但是很多的中小企业把小汽车的产权写成了老板、投资者、甚至是他们的直系亲属，原因之一是办产权证，写自然人名称和企业名称，所交的税收不一样；原因之二，当企业是有限责任公司或股份有限公司等，企业的债务以企业的资产为限进行清偿，不会追究个人名下的财产。 　　二、私车公用存在的税务问题 　　这种私家车的使用，存在怎样的税务问题？会不会产生纳税风险？企业在具体操作时应当注意哪些问题？目前私车公用存在的税务问题主要集中在四个方面：（一）私车公用的增值税专用发票是否可以进项税额抵扣；（二）私车公用的费用哪些可以在企业所得税前扣除？（三）私车公用报销的费用是否需要缴纳个人所得税？（四）企业为私人购买的车怎样缴纳个人所得税？解决这些问题，要分不同情况来进行分析，不一样的操作手段会有不同的结果。本文通过两种情况来操作，之一，企业与私人签订私车租赁合同，车的所有权属于自然人，企业在经营过程中确实使用了自然人的车，发生加油费、过路过桥费、停车费由企业来承但也合情合理，但是，站在税务局的角度去看这个问题，怎么能够区分是“公用”还是“私用”？怎么能证实业务的“真实性”和“合理性”，如果没有佐证材料，就很有可能存在某些企业侵占国家税收的问题，国家税务总局对私车公用的费用列支问题始终没有出台具体规定，某些地方税务出台了相关文件，比如说，北京市地税局就明确规定过，企业因工作需要租用了个人的汽车，可以通过租赁合同或协议支付合理的租金，在租赁期限内发生的相关费用在取真实、合法的票据的基础上可以在企业所得税前得扣除。但是，车的所有权并不是企业，所以车的折旧费用，保险费、维修费不可以在企业所得税前扣除。另外，有很多企业签订了无偿使用私车公用的租赁合同的现象，这种情况，如果企业和个人不存在着关联方关系的话，不符合商业情理，当然不允许相关费用在企业所得税前扣除的问题。如果企业能够签订有偿租赁合同，并且在合同时明确说明，纳税人在使用私人车进行生产经营发生的费用要由企业来承担的字样，这样的情况下，在租赁期限内发生的汽油费、过路过桥费和停车费在取得有效凭证可以税前扣除，如果企业是一般纳税人企业，取得汽油费、过路过桥费等取得增值税专用发票认证相符后可以做进项税额抵扣。因为私人取得了租赁所得，按照个人所得税法的规定，按照财产租赁所得缴纳个人所得税。月租金4000元以下，应纳个人所得税=（每个月租赁所得-800）*20%，月租金4000元以上，应纳个人所得税=每个月租赁所得*（1-20%）*20%。个人所得税可以由私人车主去地税局代开发票，向地税局直接缴纳，也可以由纳税人企业负责代扣代缴。另外，私人车主取得租赁所得也需要缴纳增值税，根据“营改增”2016年36号文件规定，个人一次所得300-500元以下的所得，没有达到起征点，不缴纳增值税，超过300-500元以上，全额纳税。超过起征点，地税局代开租赁发票时需要征收3%的增值税，7%的城建税，3%教育费附加，2%地方教费附加，各地可能存在略微差异。之二，企业使用私家车，如果私家车主是企业的职工，也可以不签订私车租赁合同，企业可以给职工以车补、油补的方式进行帐务处