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浅谈我国资源税存在问题及对策 　　摘 要:我国经济的高速增长在一定程度上依赖于资源的大量投入,资源税对国民经济发挥着一定的调节作用。但是,随着经济的快速发展,资源紧缺问题日益突出,而且我国资源税存在诸多问题。文章分析了我国现行资源税存在的问题并提出了对策。 　　关键词:资源税 问题 完善 对策 　　 　　资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一种税。现行资源税的主要目的是通过征收资源税调节资源级差收入,使各个资源开发企业在较为合理的盈利水平的基础上开展公平竞争,促使企业改善经营管理,提高经济效益。但是现行的资源税不能将资源开采的社会成本内在化,不利于企业经济增长方式的转变,更不能将资源开采的可持续成本内在化。 　　 　　一、我国现行资源税存在的问题 　　 　　第一,现行资源税征税范围过窄。我国现行资源税税目有七大类,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿以及盐。现只对几类矿产品征收了资源税,使得那些没有纳入征税范围的资源浪费严重,不利于资源的可持续利用。在1984年,刚征收资源税的时候,只对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收,其他矿产品暂缓征收资源税,直到1994年税制改革时,扩大了矿产资源的征税范围,但仍有百种以上的非金属矿源未纳入征税范围,而且未包括森林、草原、海洋、淡水、地热、草场、滩涂等重要的自然资源。而现行的应税产品大部分属于矿藏资源,这样就刺激了对非税资源的掠夺性开采。 　　第二,资源税税额过低。目前资源税的单位税额只是部分地反映了资源的级差收入,这也使应税资源的市场流通价格不能反映其内在价值,造成资源的过度使用。过低的资源税单位税额限制了资源税税收调控作用的发挥空间,弱化了资源税对资源的保护作用。应税资源品中最高税额60元/吨,最低税额0.3元/吨。近几年国家调整了部分资源税税额后,资源税收入有了迅猛的增长。但是我国资源税税负仍然偏低,2007年我国税收总额达到49449亿万元,资源税收入仅为261亿元,资源税收入占全国税收总收入的比重仅为0.53%,资源税占整个税收收入明显偏低,限制了其应???功能的发挥。 　　第三,从量计征的调节作用微弱。我国现行的资源税计税方式是从量计征,即对客税对象以立方米或吨为单位征税,征收的税额是固定的。根据不同资源产品及资源条件的差异,区别不同的开采单位,实行差别税率。随着市场化改革的推进,资源产品价格已经由计划调节转变为市场供求决定,而资源税的从量征收方式无法体现税款与资源价格变化的关联,阻止了资源税对不同企业的产品利润调节功能的发挥。 　　第四,计税方法不尽合理。现行资源税的计税依据是:纳税人开采和生产应税产品销售的,以销售数量为课税依据;纳税人开采和生产应税产品自用的,以自用数量为课税依据。这种计税依据不合理,对已经开采而未销售或使用的资源的企业不需要付出任何税收代价,这直接鼓励了企业和个人对资源的无序开采,降低了资源的可持续利用。同时,征税计量单位与生产实践计量单位不统一,造成征收管理中课税数量不准确,也为相关人员寻租提供了可能。 　　第五,税费并存且征管较乱。目前对于资源征收资源税外,还辅之以各种形式的收费,形成税费并存的格局。1994年税制改革后,资源税不仅具有原有的调节级差收入的性质,而且具有“资源补偿费”的性质。我国对资源产品征收的税种除资源税外,还对土地资源征收耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税。除了对土地资源征收多种税外,地方政府还要收取各种费用,如土地补偿费、矿区使用费、矿产资源补偿费、安全生产费等,形成了规费收入大于税收收入的反差。 　　第六,税收收入分配体制不合理。我国资源税属于中央与共享税,其收入分配格局是海洋石油资源税归中央,其他资源税归地方。这不利于中央的宏观调控,因为海洋石油以外的资源税收入全部给地方,中央对地方的资源开发利用项目宏观调控的权力有限,使宏观调控的力度减弱。同时,这种分配格局刺激了地方的急功近利,部分地方政府为了眼前的利益就会乱上资源开发项目,导致资源的重大浪费和恶性安全事故的发生。同时,资源税属于地方财政收入,但其税收管理权集中于中央,税种的立法权、税法的解释权、税种的开征权、停征权、税目税率调整权、减免税权等均高度集中在中央,地方只有负责征收及执行权和在有限的范围内制定补充规定的权力。 　　 　　二、完善我国资源税的对策 　　 　　第一,扩大资源税征收范围。目前的资源税只是对七大类矿产品征收,而资源的概念远不止这些矿产品。因此,逐步扩大资源税的征税范围。将资源税的征收范围逐步扩展到所有自然资源,按照“宽税基、低税率、少优惠”的基本思路设计。资源税的征收不但要包括矿产资源,还应逐步包括土地、森林、山岭、草原、水、动植物、海洋、空