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浅论如何增加企业现金净流量 　　摘要：现金净流量是企业一切活动的综合结果，所以在努力实现利润、抓好应收账款的回收工作同时，还必须重视开展资本经营、节约投资支出和重视投资回报等工作，以有利于积极开辟现金流入渠道，合理控制现金流出。提高企业的综合经济效益。 　　关键词：增加企业的现金净流量；减少和降低应收账款；综合经济效益 　　 　　最大限度地根据市场需要生产出优质商品，在最有利的时机以最有利的价格销售给客户，从而实现企业的利润，这对目前的大多数经营者来说，是十分明了、孜孜以求的事情。但作为经营者，对此的认识和努力不能就此为止。因这时的利润只是账面利润，不能说明商品的价值已经得到实现，更不代表企业由此增强了资金实力。为此。企业经营者还必须同时重视商品货款的及时回收工作，以不断增加企业的现金净流量。 　　 　　一、(账面)利润与现金净流量的关系 　　 　　由于企业是一个以盈利为目的的经济组织，所以必须按照市场的需求和市场经济的法则，在合法的前提下，大量生产商品，并努力完成“惊险的跳跃”，在最有利的时机把商品卖出去，实现利润。这一理念无疑是正确的。但在市场经济条件下，不可能每笔交易都做到一手交钱一手交货，而是大量存在着商业信用，也就是说，货卖出去了，钱不能马上收回，形成一笔应收账款。这笔应收账款只是企业的一笔债权，是企业未来可能的现金流入，而不是现实的现金流入，在充满竞争的市场经济中，这笔债权(未来现金流入)存在收不回来的可能性。在货款收回前，所谓的实现利润，只是账面利润，是可能的利润，而不是现实的利润。 　　企业实现的利润与现金净流量，都是企业的经营结果，都是人们分析企业盈利状况的主要财务指标。从这个意义上说，它们二者是相同的。但它们又有不一致的地方，具体表现在： 　　(1)两者的计量基础不同。企业利润是以替责发生制为基础计算得出的，即收入与支出均要考虑其受益期，哪个期间受益，就将收入或支出归属于不同的时期，从而得出该期间的利润；而现金流量则不同，它是以收付实现制为基础计算得出的，即不论该笔收入与支出属于哪个期间，只要它是在这个期间实际收到或付出现金的，就算作这个期间的现金流量。 　　(2)两者包含的内容不同。我国企业会计准则及会计制度规定，企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。而现金净流量的内容虽然主要是利润，但又不限于利润，它还包含了其他组成部分。除购买和销售商品、投资或收回投资外，还包括提供或接受劳务、购建或出售固定资产、向银行借款或偿还债务等。 　　(3)两者说明的经济含义不同。企业利润，其数额大小在很大程度上反映企业生产经营过程中所取得的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。而现金净流量的多少能清楚表明企业经营周转是否顺畅，资金是否紧缺，支付偿债能力大小，以及是否过度扩大经营规模，对外投资是否恰当，资本经营是否有效等，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。所以说，有关现金流量信息的内涵要比利润信息丰富得多。 　　(4)两者所承载的风险不同。在市场经济下，由于商业信用的日益发达，不可能每一笔交易都是现金交易，其中多数是采取赊账的形式来实现销售的，根据现行会计制度的规定，赊销是可以作为销售实现的，据此利润也就实现了，是多少就记录多少；同时作为债权的应收账款，虽然也已被记录在案，但不能算是企业已拿到手的钱，中间还有能否收回的风险。 　　 　　二、减少应收账款、增加现金净流量的有效途径 　　 　　企业实现的营业额很大，但若应收账款数额也很大的话，则产生的现金净流量就会很小，所以我们必须下大力气采用一切办法减少和降低应收账款。目前我国企业中应收账款占流动资产的比例平均在40-50％之间，而且逾期一年以上的账款占有相当大的比重。对于回收这样大比重的应收账款，确实难度很大，是管理中的“老大难”问题，速效式、捷径式的新办法也不多，但它毕竟关系到企业的发展前途。为此可以从以下几个方面入手： 　　(1)从思想上高度认识减少与回收应收账款的意义。单位负责人要高度重视并亲自领导应收账款的清收工作。可以成立专门的应收账款清收小组并重视其成员的思想教育。清收小组成员必须树立起高度的责任感，从企业能否健康、持续发展的利益出发，兢兢业业、埋头苦讨、锲而不舍、不怕失败、不计较个人得失，指挥我国人民的优良传统，培养良好的敬业精神，切实做好应收账款的清收工作。 　　(2)树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险。最近，美国管理协会的专家们在分析我国企业目前的管理状况时指出：中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷：一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行预算；另一个是信用风险管理，目前还几乎是一个空白。剩下的半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人事管理，离人