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浅议现代企业内部控制制度 　　[摘要] 内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式控制的总称,是实现企业经营目标的重要手段。本文从内部控制制度概述、存在的问题以及失效的原因几个方面对企业的内部控制进行了分析和研究,并相应的提出了完善和加强内部控制的措施。 　　[关键词] 财务内部控制 完善内部治理结构 管理创新 　　 　　在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。目前,企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实,违法违纪现象等问题,造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全,企业内部各项控制制度不完善。因此,加强和完善企业内部控制制度势在必行。 　　一、内部控制制度的概念 　　内部控制制度是指一个单位在组织经济活动过程中为实现经营目标,维护财产的完整,保证会计信息的正确可靠,保证国家财经法规以及本单位经营决策、方针和政策的有效贯彻,保证经济活动的经济性、效率性和效果性,在企业内部形成的一系列相互制约、相互联系的控制系统和行为准则。 　　 二、建立内部控制制度的必要性 　　 1、内部控制制度能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。如果没有有效的内部控制系统,企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损坏或被滥用,有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等重要文件也可能遭到破坏或毁损。因此完善的内部控制系统可以在一定的程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运等各个环节,有效地制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。 　　2、内部控制制度可以提高企业经营管理水平,保证财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性。加强企业管理是企业永恒不变的主题,管理的重心离不开决策,而决策的科学性则取决于正确可靠的信息。对管理者来说,在开展业务活动,进行重大决策时尤其需要大量真实可靠的信息,例如企业想要拓展新的业务或新的客户,都必须收集信息,调查研究,这就要求收集的信息准确可靠;又如在产品定价决策时,就需要有关产品成本的信息。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息,尤其是会计信息,已成为改善企业经营管理,进行投资决策,评价企业财务状况的重要依据。 　　三、现代企业内部控制制度薄弱主要原因 　　1、内部控制制度不健全 　　长期以来,经过实践探索,多数企业已经形成了一些内部控制的措施和方法,企业界也越来越意识到强化内部控制对提高企业经营效益、防范经营风险的重要性,内部控制制度与企业的经营过程日益结合起来,企业内部管理水平也日益提高。但由于我国内部控制理论研究起步较晚,理论体系不系统、不完善,缺乏实践的检验,加之国家对内部控制的推动力度不大,导致企业内部控制制度体系不完善,造成企业内部管理混乱,得不到有效地控制和监督。其直接后果是企业创利水平低,会计信息失真,经营状况差,影响企业的生存和发展。 　　2、监督体制不健全 　　(1)内部监督乏力,内部审计部门职能弱化。 　　作为内部监督重要手段的内部控制制度既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。但在我国,内部审计一直处于一种很尴尬的地位,无法实现对内部控制的有效监督 　　(2)外部监督不利,全社会未形成良好的法制环境。 　　为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。其原因主要有:一是各种监督的功能交叉标准不一,未能形成有效的监督合力;二是各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重;三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及注册会计师的监督不力等。 　　3、内部审计弱化导致再控制失效 　　内部审计是企业改善生产经营管理,提高经济效益的自我需要,是内部控制的重要组成部分之一。内部审计作为内部控制的再控制,应从第三者的立场上客观、公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是权威的、独立的。但是目前有的企业把内部审计机构设在监事会下,侧重于监察,这与内部审计的职能是有差异的; 　　4、人员素质较低 　　人是内控制度的主体,首先企业高层的管理人员,应该具备很高的政治素质和业务素质,否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行,如果人员素质不符合要求,控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求,招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗,科学合理地安排,使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称,使其最大限度