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浅谈民营企业内部控制优化 　　一、内部控制简述 　　（一）内部控制的含义 内部控制是指形成一套具有控制功能的方法、措施和程序，同时进行相应规范化和系统化，构成一个严密和完整的体系。按控制目的分类，其可分为会计控制和管理控制。会计控制主要是确保企业资产的安全性、会计信息的完整与真实和财务活动的合法；管理控制，主要是确保经营方针和决策的贯彻执行，运营活动的经济有效，运营目标的达成；两者相辅相成，并非相互排斥、互不相容。 　　（二）内部控制的作用 主要包括： 　　（1）牵制协调。该阶段内部控制起到一种内部牵制的作用，主要通过实物、机械、体制和簿记牵制等有效方式来实施民营企业内部控制。为了防止企业内部的错误和舞弊，其控制重点是职责分工和业务流程及相关记录的交叉检查或控制。 　　（2）制度完善。为了保护企业资产安全，增强会计信息准确性，提高运营效率，严格执行管理政策，本阶段主要通过形成和推行内部控制措施和方法来实施控制。 　　（3）结构设立。该阶段内部控制结构包括为提供为合理保证企业特定目标的取得而建立的各种政策和程序，具体包括三个要素――控制环境、会计制度、控制程序。其主要着眼于内部控制构成要素，使控制重点从一般向具体内容深化。 　　（4）框架整合。该阶段经营的效果和效率、财务报可靠性和符合适用的法律和法规应成为内部控制的目标，控制环境、风险评估、控制活动、毛与沟通和监控构成了内部控制五大要素，内部控制应立足于对企业全过程、全方位控制。 　　二、民营企业内部控制优化必要性 　　（一）企业经营市场化的需要 我国自改革开放以来，企业发展非常迅速，民营企业许多已初具规模，少数还成为上市公司，但他们大多来源于家族式企业，缺乏现代管理基础，内部控制意识淡薄；改制后的国有企业，依然带着传统计划经济时代的管理体制和管理方法，不能快速适应现代市场经济的发展，内部控制不完善。因此，企业逐步适应市场竞争需要，优化内部控制，非常迫切。 　　（二）企业规模扩大的需要企业不断重组促进了企业规模的不断扩大，但规模大不等于实力强，要想真正强大，只有改革创新，在技术和管理两方面进行有效创新。随着企业规模的不断增长，管理创新更显得重要，因为管理层次和幅度增加，管理和控制难度加大，出现许多控制问题，不但要控制重组过程，而且重组后的分支机构和子公司也要控制，一旦失误，会给企业造成严重影响。 　　（三）企业经济活动国际化的需要 当前，经济发展呈现出全球化、网络化趋势，高科技和新知识的广泛应用十分平常，国际间的资本流动加速，电子商务快速发展，新金融工具和业务广泛使用，企业经营的难度和风险在加大，若少有疏忽，企业就会发生严重后果。 　　（四）控制企业内部腐败的需要 对于企业来说，内部控制奠定了各项管理工作的基础，可以促进企业规范健康运行。在企业中，所有管理活动始于内部控制，所有活动与内部控制紧密相关。各种经济犯罪的出现，大部分都源于内部控制的缺失或失控。企业加强内部控制，就能有效消除各种腐败。 　　三、民营企业内部控制现状 　　（一）内部控制意识淡薄民营企业对内部控制认识存在两种偏见：一是传统的经营管理方式形成惯性，只求规范运行，不求先进性；二是虽认为改革有必要，但易片面重视组织结构的改革，轻视控制方式的完善。 　　（二）法人治理结构混乱 在商贸企业内部，良好的法人治理结构可以有效促进内部控制的运行。规范的法人治理结构，促进了内部控制的实施，使企业的所有权和经营权得到有效分离，虽然管理范围、层次和职能变化了，但管理效果却增强了，所有者、经营者和债权人等的合法权益得到保障。 　　（三）法纪管理混乱现象严重 一些企业控制制度很完善，但领导人对制度执行不在意，或者执行人员执行素质和水平达不到要求，造成内部控制制度成为一种摆设，企业内部管理依然混乱。权力一旦失去约束，就易产生腐败，这样会造成企业资产的流失和经营的失误，投资者、员工的正当权益得不到保障。 　　（四）监督机制有待完善 许多企业大多依赖内审部门进行监督评审，而这些企业审计部门大过于财务部门合署办公，一般与财务部门同归一个领导，机构设置和运作上缺乏独立性。同时，在内审功能上，许多企业内审部门仅是审核会计账目，而内部稽查、内部控制评价、组织运行效能评估等方面未能起到应有作用。 　　（五）企业文化建设薄弱 企业文化再造是推动民营企业前进的动力源泉。企业文化是核心竞争力，在内部控制中具有重要作用，可以达到无为而治的最高管理境界，可以纳入控制环境范畴。当前民营企业文化比较庸俗，缺乏理念指导的统一，运行机制不完善、全体员工不能认可，不具备共同价值观，层次较低。 　　四、民营企业内部控制优化对策 　　（一）加强现代企业制度建设 当前许多企业都没做到：企业上下对内部控制的需要、会计信息对企业决策的支