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深讨供水企业应收帐款管理及内控措施 　　摘要：本文对供水企业应收账款存在的问题进行了阐述，在分析现状的前提下找到了提升应收账款管理效率的策略，保障企业管理安全，提升企业管理效益，为供水企业财会工作做出一点贡献。 　　关键词：供水企业；应收账款；内控 　　应收账款是供水企业流动资产的重要组成部分，是企业提供给客户的一种短期内无偿使用的资金，应收账款的存在必然会造成流动资金的占用，导致供水企业正常的生产经营活动受到应收账款占用资金的影响。根据笔者调查研究发现，供水企业应收账款占用流动资金比重已经达到了40%，这个比重已经远远高于发达国家应收账款占流动资金比重（20%）。应收账款是企业风险程度比较高的一种资产，一方面它能够促进企业销售额的提升，保证企业的销量，提升企业的市场份额；另一方面应收账款的存在会导致企业资金周转困难，蒙受较高的坏账损失。 　　一、供水企业应收账款现状的分析 　　（一）应收账款占流动资产比重情况 　　供水企业中流动资产中应收账款比重较高，而运营资产的投资和筹资管理是企业管理必须要重视的一个方面。应收账款如果比重过高，那么供水企业的资金回收和经营状况都会受到影响。如果供水企业收回应收账款周期比较短，回收比较及时，那么其资金的使用效率将会获得大大的提升。应收账款占流动资产的比重衡量了企业资金的使用效率，如果该比例很大的话，那么则意味着供水企业应收账款占用企业资金过多，企业自身的周转率和周转速度则会减缓。 　　笔者在调查研究中发现供水企业应收账款数额在逐年增长，2012年应收账款的数额是前一年的三倍之多。从企业的发展趋势来说，虽然供水企业流动资产也在逐年增加，但是其增长速度远远落后于流动资产增长速度，这就导致了应收账款占流动资产的比重在逐年增加。笔者所在单位该比重从2010年的1.15%上升到2014年的3.2%，总体上呈现出上升的趋势，这种趋势说明了供水企业应收账款的质量正在逐年下降，应收账款回收难度变大，给供水企业带来的损失也在增加。 　　（二）应收账款周转天数情况分析 　　应收账款周转速度可以用应收账款周转率表示， 它是考核应收账款的变现力的直接依据，在指标计算上可以用一个会计期间之内应收账款可以几次转变为货币资金来表示。用时间指标来表示这种周转速度就是我们常说的应收账款周转天数，企业通常将之称为应收账款平均收现期。它大体上反映了供水企业一批应收账款转换为现金的周期。通常来说，应收账款平均收现期越短，也就意味着款变现能力越强，坏账损失的可能性越低。 　　笔者对供水企业的调查研究发现，供水企业日渐意识到应收账款管理对于营运资本投资管理的重要意义，其应收账款周转天数呈现出日益降低的趋势，对于可能发生的坏账损失也加大力度实施控制。这说明了我国供水企业应收账款管理取得了较大的进步，但是和美国供水企业相较而言，我国供水企业的周转天使依然过长，这说明一些根深蒂固、沉珂腐朽的问题依然没有解决造成我国供水企业应收账款周转天数偏长的主要原因可能是债务人资信差，坏账、呆账比例比较高，不利于供水企业资金安排。 　　二、供水企业应收账款管理中存在的问题 　　（一）应收账款的大量存在降低了企业的资金使用 　　应收账款数额和比例关系到速动比例的质量，是供水企业流动资产中重要的组成部分，如果应收占款占用资金过度，会导致企业的流动资产变现力差、流动资金不足，引发企业的财务风险和危机。企业为了扩大销售往往会选择以赊销的形式组织销售业务开展，这种运营方式的直接结果就是供水企业应收账款数额不降反增。很多供水企业的利润表上显示利润数额客观、企业业绩良好，但是现金流量表上可运用的现金却寥寥无几，这种情况的出现本质上是应收账款在这个过程中起到非常重要的干扰作用。通过前面分析得知，供水企业应收账款数额正在逐年增加，这就意味着其现金流量存在高度的不确定性，应收账款的回收风险越来越高，造成企业内部资金短缺现象严重，导致正常生产经营活动难以为继，离效益目标更是相去甚远，严重的情况会导致供水企业清算、破产和倒闭。 　　（二）占流动资产比重增大，降低了企业短期的偿债能力 　　短期偿债能力是指企业的流动资产对流动负债的保障程度，是企业偿还到期债务的能力，我们可以通过四个指标来分析供水企业的短期偿债能力：营运资本、流动比率、速动比率、现金比率。其中现金比率最能代表企业的偿债能力，是企业现金资产和流动负债的比例关系的体现。上述三个比率指标越大，企业偿债能力越强，代表着企业有更多的富余资金来偿还到期债务。这样债权人到期基本上可以收回账款，而应收账款在流动比率中所占比重很大，应收账款的质量对流动比率的影响很深远，供水企业应收账款质量不高则短期偿债能力也受到影响 　　（三）周转天数过长，延长了企业的营业周期 　　供水企业从销售产品到最终收回现