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营业税改增值税对延边州企业税负影响 　　摘要：营业税改增值税简称“营改增”，在我国税收改革中是一次具有深远影响的举措。但是由于没有可以借鉴的先例，实践过程中可能存在一些我们尚未可知的问题，从总体上说，“营改增”对于我国的税制改革得积极影响任然不可忽视。在本文中，笔者主要列举延边州为例，探索“营改增”对于延边州经济发展特别是企业的影响，对我们了解“营改增”在未来的实践中可能存在的问题以及解决方法具有一定的理论和实践意义。 　　关键词：营业税；增值税：改革；企业；影响 　　一 绪论 　　1.1 研究目的和意义 　　1.1.1 研究目的 　　本课题目的在于，以营业税改增值税为切入点，在概述营业税改增值税背景的基础上，分析营业税改增值税对企业税负的现实意义，通过实地调查、查阅资料等方法，了解延边州营业税改增值税实施的情况，发现延边州的企业在营业税改增值税过程中存在的问题，并提出行之有效的改进意见。 　　1.1.2 研究意义 　　2014年6月1日起，我国将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。这是因为市场经济的发展对我国税收制度提出了更高要求，“传统征税方式已不适应发展的需要，营业税改增值税是我国社会经济不断发展的必然产物，营业税改增值税，使增值税链条基本完整，使我国税收体系更加完善、健全”。因此，研究营业税改增值税对于发展延边州经济具有十分重要的现实意义。 　　1.2 主要概念界定 　　1.2.1 营业税 　　营业税（Business tax），是“对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税”。 　　1.2.2 增值税 　　增值税（value-added tax），是“以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税”。 　　1.2.2 营改增 　　营业税改征增值税（以下简称营改增）是指“以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节”。 　　二、延边州企业实施营业税改增值税对企业税负的影响分析 　　2.1 税率变化导致税负变化 　　以金融业为例，实行“??改增”后，从原来缴纳5%的营业税，改征6%的增值税，实际税率仅增加0.66个百分点。同时新政策也明确，除日常费用成本可抵扣外，机器设备等固定资产、商标技术等无形资产，都可抵扣进项税款。银行业税负不可能大幅度上升，利于精细化管理，企业长远减负 　　延边多位银行业人士分析，营改增之后，商业银行的应税范围和原来营业税制下大体相似。主要对商业银行收入占7成的利息收入征税，以及手续费等中间业务收入征税。虽然抵扣内容多，但银行业的贷款利息并没有纳入抵扣范围。 　　2.2 会计核算方面的变化 　　实行“营改增”后，对于会计最大的影响在于“会计科目是否要改变，该如何调整，无论是从单个的纳税人的角度还是企业的角度，都非常关心会计科目的变化”。在本节，我们主要讨论执行“营改增”以后国家法定别的会计科目的调整状况。根据已经颁发的《中华人民共和国增值税暂行条例》，对现有会计科目进行调整规定，如下： 　　2.3 税务申报的变化 　　2.3.1 对抄税的影响 　　所谓抄税：主要是指“防伪税控企业开票人员，运用开票子系统的抄税功能，将本开票会计区间内开具的所有增值税发票的数据从金税卡内读入税控IC卡的过程”。抄税工作包括写税控IC卡和发票资料查询和打印两个部分。 　　从2016年3月8日开始，延边州全面推开“营改增”工作已经在有序地推进。从今年5月1日起，“营改增”试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，这一举措的落实，将减轻企业税负，给企业带来实惠。 　　2.3.2 增值税发票认证 　　笔者从延边州国税局举办的增值税发票取消认证实务培训会上了解到，2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，在2016年5月至7月期间，其取得的销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票不用再进行扫描认证。“可以通过专业的增值税发票税控开票软件，登录本省增值税发票平台，在此平台上可以查询、选择相关的用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票的信息”。大大减少了发票认证的繁琐环节。 　　除了新纳入营改增试点的一般纳税人可享受免于认证发票的便利外，刚出炉不久的纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人也同样可以免于发票认证。“经过国地税两家的联合评价、审核、比对，延边州目前共确认纳税人信用A级企业271家、B级企业854家，这些纳税人都可以免于认证发票。” 　　2.4 出口退税状况的变化 　　以延边州当前的“营改增”试点为例，最为明显的是小规模纳税人税负下降。例如：以试点方案规定的销售额500万作为分界点，延边州目前存在有3