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论加强企业集团税务风险内部控制对策 　　摘 要 纳税是企业在生产经营中应尽的义务。随着管理的进步与会计行业的发展，税务的管理与稽查越来越规范化且强度增加，企业对税务风险的控制也越发重视。作为组织架构大、牵涉行业多、经营领域广泛的企业集团，其税务风险较高且关联到企业发展的方方面面，税务风险的内部控制水平高低影响到其生死存亡，因此企业集团加强对税务风险的内部控制是很有必要的。本文基于税务风险的相关研究及理论，首先简单阐述企业集团的税务风险，然后分析税务风险产生的原因，最后提出企业集团税务风险内部控制加强的对策，使企业集团内部控制能有效地管理税务风险。 　　关键词 税务风险 内部控制 建议 　　一、企业集团税务风险的内容 　　（一）税务风险的含义 　　税务风险，是指企业在税务事务处理中因为没有正确地运用税法或企业纳税、缴税的行为违反有关税法规定，由此给企业带来损失的风险。税务风险包含税收负担、纳税处罚、经济损失、名誉受损等风险。 　　（二）企业集团税务风险的内容 　　企业集团因其组织庞大、企业业务众多，还涉及诸多分支的管理内容，税务风险相比于其他一般的企业程度及影响要大得多。企业集团税务风险既包含集团自身管理层对纳税的看法及对税务事务处理带来的风险，也包含其成员子公司和分公司的税务问题带来的风险。 　　企业集团税务风险主要包括：其一，是生产经营风险。集团缺乏对下属公司的管理，其生产经营决策活动安排有问题，导致因未把控好税法而导致该有的利益未享受，本可规避的没有规避。其二，是税务筹划风险。税务筹划风险涉及企业集团税收筹集计划制订与实施的阶段。其三，是办税风险。一方面，是集团企业或成员公司因没有履行纳税义务而遭受税务惩罚及由此给企业带来的消极影响；另一方面，企业集团内财务管理部门对税法理解运用的出入及对税务事务处理不当行为带来的税务风险。 　　（三）企业集团税务风险控制与管理 　　企业集团税务风险控制与管理，是指企业集团税务处理部门以寻求企业合理合法纳税并实现利润最大化为目的，运用风险管理的理论与方式，对风险进行识别、等级排序、处理风险，以增强纳税意识并减少损失的过程。其税务风险管理的目标是结合企业的发展实际，好好利用税务政策，对企业集团税务进行一体化管理，降低集团下属企业税务风险牵连整个集团的风险，从而控制管理风险，减少税收成本。然而目前大多企业虽有控制风险的内部机制，但因诸多因素的影响，税务风险控制的效果不是特别好。 　　二、企业集团税务风险成因分析 　　（一）企业集团税收风险内部控制意识不强 　　在企业集团的运营中，税务事务是不可避免的，对其的影响也非常大，但企业集团的税务风险意识还比较薄弱。首先，是企业集团没有对税务相关政策进行深入挖掘，对税收在企业集团产生的作用及影响认识不深刻。其次，是企业集团管理者税务观念错误，只重视经济效益，不重视税务风险，片面认为税务风险单靠财务部门就搞定。再次，是企业集团税务风险观念落后，税务风险管理行为与现实业务及目标相悖，没有很好地控制风险，减少损失。 　　（二）企业集团缺乏税收风险内部控制人才 　　人是企业集团活动顺利开展的基础，税务风险内部控制的水平在很大程度上依赖于税务处理人才的水平。就相关调查研究发现，企业集团税务风险内部控制的人才较为缺乏，主要体现在三点：一是企业集团内部税务处理人员素质较低，没有职业素养，业务水平低且工作态度不严谨，引起不必要的损失；二是税务处理人员对税务政策及相关规定理解有偏差、执行有误，并未能及时跟上新税务政策，加大了企业集团面临税务风险的概率；三是税务人员的规范与管理工作欠缺，培训人员税务欠缺知识，缺乏税务专业人才储备。 　　（三）企业集团税收风险内部控制机制不全 　　税务风险内部控制机制的不健全是引起企业集团税务风险的关键因素。税务风险内部控制制度不全，制度的设定不明确且制度表达模棱两可，执行时会出现权利及义务的交叉，未能及时发现与控制税务风险，更无法达到降低风险损失的目的。税务风险内部控制机制流程不健全，税务风险管理过程随意形式化且存在漏洞，相应的约束机制尚未建立，使风险控制脱离企?I集团日常生产与管理活动，从而使风险控制仅流于形式管理，并未起到实质性作用。 　　（四）企业集团税务风险内部控制信息化低 　　企业集团规模大、信息量大、信息程度低也是引发税务风险的重要因素。企业集团税务风险内部税务处理部门缺乏信息沟通，企业内部财务部门缺乏与税务部门的沟通，税务申报时很可能会出现偏差。同时，税务处理机关未与税务处理的一线管理者进行沟通，导致出现少缴、漏缴税务的现象，由此引起企业集团的税务风险。此外，企业集团与其成员企业没有有效的信息沟通渠道与系统化管理，对信息的真实性及风险的判断会有出入，很难及时地处理税务事宜，实现风险预防与