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论企业财务管理中税务筹划应用 　　摘 要:本文简单介绍了企业财务管理中税务筹划的意义,详细探讨了企业财务管理实务中税务筹划的应用,并针对在应用中可能出现的问题提出相应的解决措施。 　　关键词:税务筹划 财务管理 应用 　　 　　1.企业财务管理中税务筹划的意义 　　企业税务筹划是企业财务管理的重要组成部分,其重要意义如下: 　　第一 通过税务筹划,解决企业财务筹资、投资和财务分配过程中的税收问题,优化企业财务资源配置,保证企业的财务决策有效实现。 　　第二 通过税务筹划,综合考虑企业经营过程中的税收负担,加强企业的财务规划工作,对于企业经营活动中的规模和水平进行有效调节,推动企业财务目标顺利实现。 　　2. 企业财务管理中税务筹划的具体应用 　　2.1 筹资过程中的税收筹划 　　第一 筹资渠道。企业的筹资渠道可以分为以下几种:企业的自我积累,企业经济组织之间的相互拆借,社会融资等,从税收负担来看,企业的自我积累税负最重,经济组织的相互拆借次之,而社会融资最小,因此,从避税的角度看,企业应当积极采用社会融资,降低纳税成本。 　　第二 债务筹资的利用。企业的资金按筹资方式可以分为债务资金和权益资金两大基本类型。其中债务资金是税前付息,只要符合规定均有税收屏蔽作用,但是随着负债比率的提高,企业的财务风险及筹资的风险必然相应增加,如果负债的成本水平超过了息税前投资收益率,从而使负债融资呈现出负杠杆效应,即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降则会影响到企业的整体利益,因此企业可通过调整资本结构, 寻找二者的最佳结合点。以获取企业价值最大化。 　　第三 企业租赁。企业租赁方式一般可以分为经营租赁和融资租赁两种方式,经营租赁主要是解决企业在生产过程中的临时性需要,期限较短,资产不需计提折旧。而融资租赁的期限较长,承租人对于租赁资产要承担使用风险,同时获取资本使用收益。企业可以通过融资租赁达到双重减税的效果。一方面企业可将其当作自有固定资产计提折旧,折旧计入成本费用,且支付的租金费用也允许在税前扣除,使企业计税基数减小,从而少交所得税。同时,融资租赁的固定资产使??过程中发生的改良支出也可作为递延资产在不短于5 年的时间内摊销。因此在选择租赁方式上应将融资租赁作为企业重要的筹资方式,其税收抵免作用是显而易见的。 　　2.2 投资过程中的税务筹划 　　有效的税务筹划可以保证企业在投资过程中获取最大的税后投资收益,具体的税务筹划措施有以下几种: 　　第一 选择合适的投资地点。随着我国各地招商引资工作的深入发展,许多地区都推出了税收优惠政策,企业在进行投资时可以进行综合考虑,优化选择。 　　第二 投资行业的选择。国家为了优化产业组合配置,对高科技行业、环境保护行业等可以提高我国产业产出的行业进行了税收政策的倾斜,企业在进行投资行业的选择上可以通过对国家政策倾向的关注,合理选择投资行业。 　　第三 企业注册资本的选择。在注册资本上应尽量选择固定资产和无形资产的投资,固定资产的折旧可以计入成本费用,无形资产的摊销也可以计入管理费用,进行税前扣除,减少税基。 　　2.3 生产经营过程中的税务筹划 　　企业通过生产经营活动将原材料等进行加工处理,产出最终的产品,在此过程中,可以通过有效选择费用摊销方法和摊销期限,影响企业的利润,有效降低税负,达到税务筹划的目的。 　　第一 存货计价方法的选择。在进行实际的税收筹划时,应该根据企业自身的生产经营特点,根据原材料的市场价格的升降趋势选择存货的计价方法。如在物价持续下降的时候,应选择用先进先出法,增大当期材料费用的摊入,减少利润;而在物价上下波动的时候,宜采用加权平均法或移动平均法对存货进行计价,以避免各期利润忽高忽低, 造成企业各期应纳税所得额上下波动,增加企业安排应用资金的难度。 　　第二 固定资产折旧方式的选择。固定资产折旧的计提方法分为直线法和加速折旧法,虽然在固定资产的有效使用期内,两种折旧方法计算的折旧总额是一致的,但在使用期内计入各会计年度的折旧额会有差异,因而会对应税所得额产生影响。企业在选择折旧方法上可应采用加速折旧法、缩短折旧年限,进行所得税的递延缴纳,提高资金的使用效率。 　　第三 销售产品时的选择。企业销售产品有两种方式: 一是现款交易方式;二是赊销交易方式。我国的税制和财会制度对企业销售实现时间、纳税义务发生时间的规定是一致的。不同的结算方式,纳税的发生时间是不同的。企业可利用结算方式的不同,确认时点的不同,推迟纳税的时间,避免垫支税款。 　　2.4 利润分配过程中的税务筹划 　　在企业的利润分配中,利润分配方式的不同,分得利润的处理方式不同,亏损弥补的安排都会受到国家税收的影响。 　　第一在企业的利润分配过程中,企业利润分配方