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论企业所得税汇算清缴中扣除类注意要点 　　摘要：随着我国市场经济的不断发展，给我国企业提供了较大的发展空间，在企业?U纳税款的过程中企业所得税占据了较大的比例，企业所得税汇算清缴工作是对一个会计年度企业经营情况的全面汇算，因此企业所得税汇算清缴工作可以对企业的经营发展起到较大的作用，但是一些企业的管理者对所得税汇算清缴工作的认识还不深刻，因此加大对企业所得税汇算清缴中的扣除类注意要点进行分析是十分有必要的。本文从企业所得税汇算清缴中费用税前扣除的条件和原则出发，对企业所得税汇算清缴中的扣除类的注意要点进行分析，目的在于规范企业所得税汇算清缴工作，解决涉税人对企业所得税汇算清缴工作中遇到的难题。 　　关键词：企业所得税；汇算清缴；扣除类；注意要点 　　企业在完成一个会计年报之后可以通过企业所得税汇算清缴工作来对经营情况进行全面的汇算，可以对企业经营起到十分关键性的作用，但是从实际情况来看一些企业的管理者对企业所得税汇算清缴中的扣除类的认识还不够，对一些问题的认识还存在着一些偏差，因此有必要加强对企业所得税汇算清缴中的扣除类注意要点进行分析，这样才能规避企业的纳税风险，减轻企业的纳税负担。 　　一、企业所得税汇算清缴中费用税前扣除的条件和原则 　　（一）企业所得税汇算清缴中费用税前扣除条件 　　企业所得税汇算清缴中费用税前扣除条件主要有以下两个： 　　一方面，所发生的费用必须与企业的经营活动相关，主要可以通过协议、合同、各项制度等进行严格的界定区分。 　　另一个方面，企业要拥有合法的有效凭证。有效的凭证主要分为以下四类：1.财政收据2.税务发票3.自制凭证4.境外收据，企业要注意使用凭证有着一定的范围，这些凭证不能相互的进行混用。 　　（二）企业所得税汇算清缴中费用税前扣除原则 　　企业所得税汇算清缴中费用税前扣除原则主要有以下几个： 　　1.权责发生制原则 　　根据我国企业所得税法中第九条的规定，在计算企业所得税额的过程中要坚持权责发生制原则。在企业的税收实践过程中，要对以前年度的纳税所得额进行适当的调整，因此在这个过程中要坚持权责发生制原则，例如在这个过程中要认真的检查是否存在多记扣除、少记收入、少纳税款的问题。 　　2.合理性和相关性的原则 　　在我国《企业所得税法》中明确了在对企业所得税汇算清缴中费用税前扣除过程中应该坚持合理性和相关性，合理性和相关性是判断企业扣除支出是否合理的主要标准，按照原则的规定与企业经营情况不相关的支出不得在税前扣除，因此企业要从自身的经营情况出发，严格的按照企业所得税汇算清缴扣除标准进行工作，这样才能够将支出进行合理的税前扣除。 　　3.收益期原则 　　也就是要划分资本性与收益支出原则，资本性支出应该计入有关成本或是进行分期的扣除，但是不能在当期进行扣除；当期应该对收益性支出进行扣除；除了特殊税法的规定以外，实际发生的各项支出不能进行重复的扣除。 　　二、企业所得税汇算清缴中的扣除类的注意要点 　　（一）工资薪金 　　工资薪金主要是指每一个年度企业支付给受雇或本企业任职员工的劳动报酬，主要形式可以是现金形式或非现金形式，例如补贴、津贴、奖金、工资等。 　　根据我国《企业所得税法》的规定，在实际的生产经营过程中企业发生的工资薪金，是准予在税前进行扣除的。因此可以看出企业实际支付给员工的工资薪金，是准许在税前进行扣除的，那些尚未支付给职工的工资是不能在税前进行扣除的。 　　需要注意的是一些费用是不属于工资薪金的范畴之内的，例如职工教育经费、职工福利费、工伤保险费、医疗保险费、养老保险费等，在对工资薪金进行扣除的时候要注意以下要点： 　　首先，企业与员工之间的雇佣关系要通过合同来证明，如果企业不能够提供经过签证的劳动合同，就必须提供员工的工资领用签名、工资单，并要经过税务机关的认可。 　　其次，企业如果没有建立工资薪金制度，就要尽快的建立工资薪金制度。 　　再次，很多企业的工资是以福利费的名义发放的，因此要严格按照我国《企业所得税法》的规定正确的区分工资薪金的扣除范围。 　　（二）培训费和会议费 　　企业所得税汇算清缴中费用税前扣除培训费和会议费的要点主要包括以下几个：须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单，才能进行税前抵扣。 　　（三）差旅费和工会经费 　　在企业所得税汇算清缴中对差旅费扣除要主要以下几点： 　　第一，差旅费的支出范围和标准一般是企业参照当地政府规定的标准结合企业的具体情况自行确定，其中差旅费的合法凭证包括：出差人姓名、往来地点、往来时间、任务、火车票、机票加登机牌等。 　　第二，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组