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论企业运营中内部控制加强策略 　　摘 要：企业运营管理的有效实施，直接影响了企业的生存与发展，并如实反映出企业的经营情况。近年来，越来越多的企业将内部控制与企业运营相结合，通过制定合理的、科学的内部控制制度来规范企业运营管理，实现企业经济收益最大化。针对企业运营过程不同环节，发现企业各部门职能管理分配不够均衡、忽视内部财产控制、风险防范力度不足、内部控制制度执行力弱化以及预算控制不够科学等现象存在，通过全面分析提出开展岗位职能分配合理化、加强内部财产保全控制、规范风险防范管理、强化内部控制制度执行力以及对预算控制实施全面优化等内部控制策略，为加强企业运营中内部控制提供相应的参考依据。 　　关键词：运营；内部控制；风险 　　一、内部控制概念及作用 　　根据财政部颁布的《企业内部控制基本规范》中所给出的定义：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略①。企业内部控制实施主要是为了实现相应目标，进而制定相应内部控制制度。 　　内部控制作用主要表现在两个方面：一方面，对企业风险的控制。内部控制对企业经营风险控制起到重要的作用，并是其主要功能。企业运营过程中，不论是资金使用、材料采购，还是产品销售等环节均存在各类经营管理风险。我国早期内部控制的提出，主要就是为了提高信息真实性，降低经营失风险等。其后，随着企业经营和规模的不断发展，风险控制目标层次和种类等方面也发生变化，内部控制沿着风险控制的变化而快速发展并完善起来。风险控制是内部控制的主要功能，只有将企业风险控制在能够承受的范围内，才能确保企业的良性运营及取得经济收盈最大化；另一方面，对企业价值的创造。随着我国市场经济环境的不断发展与变化，企业内部控制作用不再仅仅局限于对风险的控制，还涉及到企业价值和收益的取得。企业内部控制为经营目标所服务，指出内部控制主要作用是促进企业实现经济收益和发展目标，即创造更多的经济价值，所以，内部控制价值创造作用是当前企业内部控制实施的重点。也就是说，企业运营过程中的内部控制实施不但应当对企业风险起到有效防控的作用，还应当应对企业价值创造起到重要的推进作用。 　　二、企业运营中内部控制存在的相关问题 　　近年来，企业对内部控制的重视程度逐渐提升，内部控制与企业运营紧密结合，各部门开始加强对内部控制制度的实施及监管。然而，由于各方面因素的影响，企业运营中的内部控制制度实施仍然存在诸多不足和问题，进而制约了企业的良性发展。 　　1.企业各部门职能管理分配不够均衡 　　企业运营过程中内部控制成效主要通过内部控制制订和实施来决定。我国当前企业绝大多数利用其资源和属性对其组织结构进行分配，各部门之间职能权利、经济利益纠纷不断，各部门都以自身利益为出发点，对内部控制进行理解和实施，内部控制作用未能得到充分的发挥。比如，企业财务部门对采购、库存、销售等环节制定的内部控制，主要对产品成本进行控制；而生产部门专注提升产品质量和功能的内部控制制度，对产品销售、成本费用支出考虑极少；采购部门专注材料采购方式选择，对产品生产考虑极少；销售部门专注产品销售、赊销等价格策略业务管理，对于其他方面则考虑极少。因此，企业运营中各部门内部控制制订与企业最终目标存在一定差异，部门职能分配不均衡，财务部门对产品成本费用核算也仅仅是对企业运营过程的事后反映，内部控制作用未得到全面发挥。 　　2.忽视企业运营中内部财产控制 　　当前我国企业内部控制主要集中在对经营管理方面的控制，对企业货币资金、财产物资等内部财产控制较为忽视。货币资金使用和管理的忽视，将直接影响到企业的持续经营与发展；企业在经营过程中末能定期或不定期的对企业实物资产进行全面盘点，货物或资产遗失现象时有发生；企业内部财产控制的疏忽，对企业变现能力造成一定限制，使得企业营运过程中资金使用过于紧张，资金周转能力下降，局限企业的经营，更有甚者可能使得企业资金链出现断链现象，极大的影响企业良性经营。 　　3.企业运营中的风险防范力度不足 　　缺乏企业经营管理过程中对可能发生风险的预见性和有效防范措施，当企业运营过程中发生经营风险时，企业未能对风险发生及时做出正确的、有效的应对措施，进而使得企业经营不能得到有效改善并逐渐形成恶性循环，最终陷入持续经营困境。由于我国当前一些企业运营中的风险防范体系建设不够合理，也使得企业的风险防范措施并未能充分发挥其应有的重要作用。 　　4.企业内部控制制度执行力弱化 　　一些企业虽然制定了相应的内部控制制度，但只停留在制订阶段，未能真正的加已实施，使得执行流于形式，只体现了内部控制的灵活性，而忽视了严肃性和实效性。比