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论高速公路运营中内部控制加强策略 　　[摘 要]随着我国高速公路建设事业不断发展，2014年底我国高速公路总里程已达到10万公里，高速公路运营管理水平也逐年提高。内部控制制度的建设和完善，是提高高速公路运营管理水平有效的管理手段之一。本文就内部控制制度对高速公路运营管理的保障作用为基础，提出加强和完善内部控制制度建设的方法和措施，帮助高速公路管理部门提升整体运行和管理效率。 　　[关键词]高速公路；内部控制；风险管控 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.040 　　[中图分类号]F542.6；F540.58 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-02 　　1 内部控制制度在高速公路运营管理工作中的实施意义和管理现状 　　1.1 实施内部控制制度的现实意义 　　高速公路运营管理单位面临着路网管理范围广，经营活动日益复杂的局面。一方面，要不断提高对高速公路路网的建设和维护水平，另一方面，还要提高运营资金的使用效率，保证运营资产安全，提供更加优质的管理服务。针对高速公路运营特点建设的内部控制制度。不仅能有效降低运营和管理过程中遇到的和可能遇到的经营和管理风险，还能提高财务管理水平和财务信息质量，最终实现管理单位的经营目标和经济的最大效益。一个有效的内部控制制度也是配置资源的有效途径，通过发现运营和管理过程中的风险因素，及时调整机构部门间的资金和人力资源，通过完善制度机制，减少风险因素带来的经营损失。因此，高速公路运营管理单位应不断完善和强化内部控制，提高内控措施的效果，保证经营和管理目标的实现。 　　1.2 高速公路管理机构的内控管理现状 　　高速公路管理机构普遍建立了较为有效的内部控制制度，特别在财务管理方面的内部控制相对完善。但在运营管理单位的内部控制制度整体设计层面存在一定的制度漏洞和管理弱势。例如，内部控制制度设计并没有按照管理和运营实际，针对可能的风险因素建立内部制度和应对措施，同时，内部控制制度修改不及时，制度执行若干年都不调整，丧失了制度的时效性和有用性。另外，内部控制制度的执行需要较强的落实力度和监督检查机制来保证，目前，高速公路运营管理单位对内部控制制度的监督检查力度有限，质量还有待提高。相应地，效果不理想的内部审计监督也无法及时发现变化了的单位风险因素和风险项目，无法及时提出内部控制制度的修改意见，对内控制度的完善不能发挥积极作用。高速公路运营管理单位应从实际出发，针对现实中存在的问题，强化和完善内部控制制度，发挥其管理保障作用。 　　2 强化和完善内部控制制度在高速公路运营管理中的管理保障作用的措施和方法 　　2.1 以风险事项为基础，强化内部控制制度的设计方向 　　内部控制制度的管理目标包括降低单位的经营和管理风险，减少由于风险项目的发生而给企业带来的损失。因此，对于高速公路管理单位的内部控制制度的强化和完善方法应从高速公路运营管理风险入手，从识别和评估出来的风险因素和风险事项出发，建立和完善内部控制措施，实现内控管理目标。在运营方面，提高高速公路服务质量，减少消费者的不满意事项。在降低收费通行时间，提高收费区的服务标准，提供更加人性化的高速公路救援服务，提高高速公路绿化区域维护频率等方面，强化内部管理标准和监督检查手段。在相关岗位的人员配备、检查督导、绩效考评等方面，设计较为有效的制度，加强管理。日常管理方面要把解决办公资源浪费和资金使用不当等问题作为风险防控的重点，根据风险事项的变化，调整办公管理制度和监督机制，强化整体的资源配置模式和管理方式。 　　2.2 加强风险管理，评价降低风险损失活动的经济效益 　　风险因素是内部控制制度的基础和动因，同时，也是内部控制制度中日常风险管理活动的重要工作方向。高速公路运营管理单位应定期组织对单位内部的组织机构、管理流程、制度安排等风险管理环节进行梳理。如人员安排不合理导致的不相容岗位未分离，审批流程过于简单或执行不力导致的相互监督机制的失效等情况，要在检查环节识别出来。还有安全措施费，高速公路维护人员人身保险费等保险费用的提取是否合理，用于应对突发事件的相关保障费用的提取是否足额，是否存在未曾考虑的风险损失项目等进行识别并评价。风险管理过程就是要检查识别出来的原有风险项目管理措施的管理到位情况，并提出新识别出来的风险项目的应对管理方法，同时，考虑风险损失应对的管理措施成本，权衡管理效益。 　　2.3 强化会计监督职能，保障经济行为的合法合规性 　　会计监督职能是内部控制制度的重要部分，高速公路运营管理单位已建立了一套较为完整有效的财务管理制度，得到了单位和领导的重视并得到了贯彻落实。强化会计监督职能要从对单位财务的细化管理和提高资金的使用效率角度提升管理