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通过内部审计加强企业内部控制要点分析 　　摘 要：企业的内部审计，其是通过选用系统、规范的方法，评价并改善现行企业管控程序，以帮助其实现经营目标的一种客观、独立的咨询活动，据此定义不难发现企业可以通过提升内审的价值来强化内控施行水平及企业运营模式，所以本文就以内审为立足点，分析通过内审方式得以加强企业内控的关键点。 　　关键词：内部审计；内部控制；风险管控 　　一、理论概述 　　（一）内部审计理论概述 　　内部审计，其实质是针对于企业组织内部的，客观且独立的一项监督与评价活动，它完全可以通过审查和评价企业的实际经营活动及实施内控的合法性、有效性等方式来督促企业运营目标的最终实现。 　　提及内审的独立性，目前在我国主要涉及两个方面：一是内审人员在实际履职时免受威胁，二是审计机构自身存在的客观独立。既然内审能评价风控管理、改善企业治理流程，那么上述独立性的体现更是为其发挥实际效能起到关键性作用，除此之外，内审则更加侧重于企业的经济活动，并以经济活动为基础，逐步拓展到管理领域，故其审计标准、人员综合能力也是制约内审效力发挥的核心，只有内审实现全方位，多元化的快速发展，才能改善机构运作，继而帮助企业实现进一步地稳步发展。 　　（二）内部控制理论解析 　　企业内控随着其现行管理环境的不断优化而被特别重视，其能够实现以专业标准为基础，以防范监管为目的，通过过程管控与重点控制形成对企业管理流程及业务运作的规范管理的一种现代化服务理念，所以，内部控制已成为现代企业管理的首选方式。 　　在企业中，资产的完整，信息的真实，目标的实现，决策的有效都可以引入一套规范化、系统化的控制机制加以调控，进而上述各项的优化实现再一次对企业内控体系构建提出了质的要求。 　　（三）剖析二者之间的关系 　　内控在于实现企业的有效运营，而内审是对企业内控的监督与评价，所以两者之间的关系主要表现为： 　　1.相互影响。内审是内控环节的一个重要组成部分，是协助企业领导层监督内控程序与政策实施的一种再控制，同时鉴于审计结果对内控提出建设性意见。而反之，内审也把内控划定为基本业务范畴，其要想对企业风控进行评估与监督也须从内控的风评做起，所以，二者互相影响。 　　2.相互补充。不健全的内控系统会严重影响会计信息的质量，从而影响内审工作的开展，同样，在企业处理各项业务时，内审通过对内控的监督、分析与评价，才能最大限度地规避企业内控失效的风险，所以，内审需以内控为根基，内控需由内审来保障，二者相互补充。 　　3.相互促进。内控可以借内审之势对其现存问题及缺陷及时纠正，从而促进企业内控不断完善，相反地，良好、规范地企业内控也对内审的发展起鞭策作用。只有内审不断的提升自身水平，才能更好地实现对内控的监督与评价，所以，二者联动协作，才能实现共同促进与发展。 　　二、企业内控制度的构建着力点 　　企业若想引入现代化的内部控制理念，首先应进行制约要素分析，才能实现专业化管控与有效监管的目的。 　　从目前来看，内控影响因素大致可分为企业内部环境（包括治理结构、组织机构设置、职位权限分配、企业文化以及内审力量等），内部控制活动（即指企业依据风评结果，采用相应举措将风险控制在可承受范围之内），风险评估（企业可及时、系统地分析经营活动中的风险，并进行合理整合而做出应对策略），内部监督（内部监督主要包括日常监督与专项检查两个方面），信息与沟通（企业不仅要准确而及时地收集内部信息，还要建立良好的外部有效沟通与交流）等五个关键点，企业只有以内部环境为内控基础，以控制活动为内控手段，以风险评估为前期预警，以内部监督为实施保障，并借以信息化、网络化的渠道进行内、外部信息交流，才能主抓内控制度建设的着力点。 　　三、企业发挥内审作用的强化举措 　　正是基于内审与内控的渊源分析，才发现单一构建内控不能全面地实现内控发展，还应强化内审，实现彼此促进。 　　1.转变观念，确立内审独立性。现代企业需要构建完善的内控制度来更好地实现生产经营，而健全的内控建设离不开内审的配合，所以，继续转变观念，加速实现高素质人才与内审机构的独立性，才能更加稳固企业内审的实际地位。 　　2.调整目标，创新内审新职能。社会在发展，内审在创新。现代内审目标应由传统意义上单纯针对凭证、报表等的真实、合法性审计逐步拓宽职能，向帮助企业规避风险、强化经管模式，提高经济效益等方向转变。同时，其审计范围也应由查错防弊向监督服务等方向转变，以强调风险管控的切实有效性。 　　3.加强培训，实现人员高素质。企业内审机构人员应实现多元化，其中不仅要囊括懂财务的专业人才，还需要精通企业运营的综合人才。所以，全方面、科学性地引进人才，并对其进行专业知识与思想道德培训，才能既丰富了内审人员组成，又提高了内审人员的综合素质