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重庆烟草行业全面预算管理存在问题及应对策略 　　摘要：全面预算管理对于烟草行业资源配置、精细管理、开源节流有重大作用。重庆烟草行业全面预算管理尽管取得不少成绩，但依然存在预算管理体系建设不完整、工作流程不足、定额体系建设不完善、预算意识淡薄及信息化程度不高等问题，可以从建立科学的全面预算管理体系、完善预算分析和考核机制、推进预算定额标准体系建设、培养全员预算意识、加强预算信息化建设等方面得到提高，从而提升全面预算管理水平，促进精益管理。 　　关键词：烟草行业；预算管理；问题；策略 　　烟草行业的全面预算管理，是围绕行业发展战略和企业年度经营管理目标，对各类经营管理活动及其资源配置进行合理预测、控制和监督的一项管理工具。它能有效联结战略与执行，完善企业管理机制；优化作业流程和资源配置，加强部门协作；加强基础管理，控制经营风??，提高企业精细化管理水平；降本增效，提升烟草行业市场化水平，是烟草行业必不可少的管理手段。 　　一、重庆烟草行业全面预算管理存在的问题 　　（一）全面预算管理体系存在漏洞 　　1. 全面预算管理指标体系存在些许不合理。一是部分预算指标末级指标划分过细，二是部分预算指标末级指标与事项设置采用同一标准。 　　2. 全面预算“不全面”。重庆烟草行业预算内容比较丰富，主要包含业务预算、资本预算、财务预算，同时对重要项目编制专项预算，确保专款专用。但是，全面预算的应用大多停留在简单的收入预算和费用预算等方面，对于资金运营预算、资产保值增值相关预算缺乏重视。 　　3. 归口管理部门职能职责履行不清。基层单位归口管理部门更多关注年度费用有预算可使用，因此比较看重年度预算编制，很少对预算指标执行情况进行监督检查，更少对管理的指标的执行情况进行分析评价，提出建议。同时，预算指标的归口管理部门与实际经营管理存在一些冲突，引起部门间沟通不畅。 　　（二）预算工作流程存在不足 　　1. 预算批复产生问题。一是预算批复时间较晚，产生预算执行偏差。二是部分预算指标在批复时被合并，对预算执行造成影响。 　　2. 忽视预算执行及分析考核。在实际工作中，重庆烟草行业并不十分重视预算执行控制与分析考核，预算执行、分析及考核存在不足之处。预算执行方面，年度预算编制完成后，使用部门对预算执行并不积极，无计划安排，部分日常费用执行进度缓慢，年底突击执行现象层出不穷。预算分析方面，重庆烟草行业主要从企业层面对收入、费用预算指标执行偏差进行分析，预算分析内容不全，分析标准过于单一、片面，且注重表面。预算考核方面，预算考核目标大多为费用总体执行率，指标单一，对预算缺乏全方位的考量；过多强调预算执行率这一结果性指标，可能导致企业为完成预算而使用预算，不利于降低成本费用。 　　（三）预算定额标准化建设尚不完善 　　重庆烟草行业预算定额标准体系经过三年多的建设，除能运用国家标准、地方标准和行业标准进行编制、控制外，部分指标能依据企业标准进行预算，但是企业标准尚未完全建立，预算定额体系尚不完整。同时，市公司与基层单位定额标准并不统一，影响基层单位预算编制、市公司对基层单位的预算审核批复。 　　（四）全面预算管理意识淡薄 　　在实际工作中，无论是预算使用部门，还是企业职工，预算意识都很淡薄。部分预算管理部门和使用部门认为，全面预算管理是财务部门的事情，其他部门只负责配合和执行，不需要对预算管理投入过多精力；非预算人员缺乏预算工作主动性，在实际工作中不会主动向预算人员提出费用使用计划，导致有预算无执行或者无预算想执行的情况时有发生。 　　（五）全面预算管理信息化建设有待加强 　　1. 预算报表不够完善。部分预算报表划至报销管理模块；部分预算报表表体设置复杂，并不直观，且存在取数错误的情况；部分预算报表尚未设置成功，不能查询。 　　2. 项目预算管理缺乏监督。项目预算直接由编制人提交审核，与原NC系统中的预算管理系统相比，减少了项目管理人员的审查，将导致预算管理办公室对项目预算缺乏监管，对项目资金申报、项目预算执行报销产生不利影响。 　　二、应对策略 　　（一）建立科学的预算管理体系 　　1. 预算指标设置应贴近实际，尽量简单化，同级指标采用同一标准，方便预算工作开展。重庆烟草行业的预算指标设置与会计核算基本保持一致，随会计核算口径等变化而变化。例如，从本年开始将培训差旅费纳入差旅费进行核算、预算，可将差旅费划分为培训差旅费和其他差旅费，其下设置市内、市外两个事项。这样，保证了同级指标划分标准统一，并且方便直接统计出培训差旅费发生额，其他差旅费也可直接与往年差旅费进行对比分析。 　　2. 全面预算应顺应形势发展。烟草行业面临着控烟压力，向销量要效益将退出历史舞台。而今，烟草行业进行提税顺价改革，企业利润大幅度缩减，经营压力