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浅谈企业内部会计控制体系建立 　　摘要：内部会计控制是为合理保证单位经营活动的效益性、会计报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。经过改革开放的多年摸索，施工企业逐渐建立了各种内部会计控制制度，但由于体制等多种原因，仍存在诸多问题。我国施工企业无论就自身还是就整个建筑业来看，都面临着严峻挑战。施工企业健全内部控制体系已成当务之急。关于内部会计控制的思考是本文研究的起点，而我国建筑施工企业内部会计控制制度的具体设计则是本文研究的最终落脚点。 　　关键词：企业 内部会计控制 控制环境 控制程序 　　 　　 　　▲▲ 一、内部会计控制的内涵 　　 　　企业内部会计控制主要是指企业内部为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高企业经营管理效率等而提供合理保证的过程，包括控制环境和单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。将内部会计控制作为企业管理的一种重要方法，可以保护企业资产，提高会计信息的真实可靠性，提高企业的经营管理效率为企业获取最大利润服务。 　　 　　▲▲ 二、当前建筑施工企业内部控制存在的问题 　　 　　（一）控制环境失效 　　内部控制环境是指一个建筑施工企业的风气或氛围。它直接影响着建筑施工企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响建筑施工企业内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。目前，我国建筑施工企业实行项目法施工管理体制。按照项目法施工的基本要求并考虑到施工企业的具体特点，企业应该实行矩阵制管理体制。一个项目确定后，就要组建相应的项目班子，项目结束后，班子相应解散，人员回到相应的业务部门，等再有新项目时，再到其他项目中去。但目前实际情况是多数企业不能很好的达到并执行这个要求，实际中往往是项目班子相对固定，有了大项目，很难抽调到相应的管理人员。在核算上，也不能做到真正按项目核算，有的项目根本没有核算人员，存在大锅饭现象，有些项目不能发挥应有的效益。 　　（二）财会系统失效 　　财会系统是建筑施工企业为了汇总、分类、分析、记录、报告建筑施工企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。建筑施工企业应重视财务财会工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并让相关的部门和人员知悉其在相关内部控制中的作用和责任。财会账务处理不真实，弄虚作假，使财会信息失真；收入不实，支出不当；建筑施工企业资金使用效率低下，损失浪费严重；财会监督乏力，建筑施工企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。 　　（三）控制程序失效 　　控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证建筑施工企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为：各项经济活动运行不畅；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调，相互制约；经济活动的授权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相 　　互扯皮；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。 　　 　　▲▲ 三、对企业会计内部控制体系的构思 　　 　　（一）开展建章立制，搞好内部会计控制环境 　　环境是系统研究的逻辑起点，是系统各要素实现能量转化与层次提高的物质源泉。内部会计控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内部会计控制要素的基础要素。研究内部会计控制环境的目的，一方面是企业内部会计控制整体架构的设计和实施要适应控制环境的要求，另一方面，它的重要目的是探讨如何营造和建立有利于会计控制的内部环境。内部会计控制整体架构的基础是内部会计控制的环境，即：会计法规、诚信和道德价值观、企业文化、公司治理机制和组织结构等。会计法规属于正式规则，是从总体上制约和影响着会计组织及会计人员的日常行为；诚信和道德价值观与企业文化则是非正式约束，是会计人员在会计工作中正确处理会计事务的行为规范，是所有从事会计这一职业的人员必须具备的思想品德和基本素质：公司治理机制和组织结构则是执行机制，是保证内部会计控制得以实施的有力工具。 　　（二）明确内部会计控制设计主体 　　为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。但由于制度设计的专业性、技术性和实用性很强，设计者既要熟知企业经营政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才，企业可自行设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。 　　（三）搞好内部会计控制的体系建设，发挥各系统的内控的职能作用 　　内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要有