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风险导向审计在会计师事务所审计实务应用研究 　　【摘要】我国有关审计的体系早在2006年轻已经确立，最新的审计准则体系启用了审计风险模式。风险导向审计对注册会计师的要求有所提高，注册会计师要利用更开阔的视野去发现审计工作中出现的问题。本文针对风险导向审计应用中存在的问题和对策进行简要分析。 　　【关键词】风险导向 审计 会计事务所 事物 应用 　　风险导向审计在我国的大型会计事务所中比较常见，在使用中还存在着一定的问题。在大多数审计工作中，注册会计师对审计实务中存在的风险很难进行评估。以下就风险导向审计在审计实务中的应用、应用中的问题和解决措施进行简要探讨。 　　一、风险导向审计工作 　　（一）指导思想 　　风险导向审计的主要指导思想是系统观和战略观，战略系统观中指出企业在经营活动的过程必须要具备一定的经营战略，这样才能适应社会生产力的发展和企业的发展。所以在审计过程中要加强对企业战略管理的分析，这样才能有效的控制财务报表的风险问题。 　　（二）扩大风险评估范围 　　对被审计企业进行审计工作时要对企业所处的经济环境、行业环境、发展目标和经营环节等方面进行全面的了解。对企业进行评估的过程中应该加强对企业经营风险的评估力度，加强企业内部控制，不仅要了解企业的交易情况和账户余额的层次，而且要对企业所处的客观环境和内部制度进行具体分析。 　　（三）利用分析程序评估 　　风险导向审计中的分析程序具有多样性，在利用计算机技术的基础上，对数据进行客观的分析，得出的审计结果具有一定的证明力。 　　（四）加强对重大错报风险的评估 　　在传统的审计工作中往往忽视了对重大错报风险的评估工作，这就使风险评估失去意义。风险评估是以被审计单位的经营风险为评估标准，通过对经营风险的评估可以确定财务的风险，进而确定审计的范围、时间和具体程序。 　　二、风险导向审计在会计师事务所审计实务中的应用 　　（一）应用现状 　　我国有关注册会计师的审计问题早已经形成了一系列的准则。在准则使用的过程中，没有具体的审计实务应用资料。在这种情况下，针对我国部分地区的审计实务，分析会计师事务所中的风险意识和管理情况，并且将分析风险导向模式在实际中的应用作为研究的主要目的。为此，对我国的部分会计师事务所采用问卷调查的方式，分析风险导向审计在我国会计师事务所中的应用现状。问卷中主要调查的是审计人员的情况、审计的具体设计方法和审计风险。通过调查可以对我国会计师事务所工作人员的风险意识和实际工作情况有所了解，并总结出风险导向审计在我国会计师事务所中的实际应用状况。1.风险导向审计在我国的实际应用范围还比较小。通过问卷调差可以得出，目前我国会计师事务所的审计方式还是以导向审计和账目审计为主，风险导向审计使用的范围还比较小，风险导向审计模式在我国还没有被广泛推广；2.风险导向审计主要应用于大型会计师事务所中，一般将大型会计师事务所定义为事务所的注册会计师人数在50人以上，审计人员的人数在80人以上。在此次调查中，所有使用风险导向审计的会计师事务所基本都为大型会计师事务所。在大型的上市公司和非上市公司中会应用现代风险导向审计模式，中小型的企业中很少会采用这种模式。所以说，只有较大的集团或上市公司具有较完善的控制和管理制度，在审计工作中会采用风险导向审计。我国大部分会计师事务所的规模相对较小，有些功能还不健全，只有少数大型会计师事务具备风险导向审计的能力，而审计的主要对象也一般为规模较大的公司；3.我国中小型会计师事务所仍采用审计导向模式和账目审计模式，部分事务所使用制度导向审计模式。而风险导向审计模式在我国的会计师事务所中占有很小的比例，在实际的应用过程中没有形成一定的规模。 　　（二）应用不足的原因 　　会计师事务所在对风险导向审计模式进行运用时，会受到众多因素的影响，主要的影响因素有：会计师事务所的人员素质、事务所的风险意识、事务所的管理状况、错报风险评估、被审计企业的信息、事务所的环境，这些因素都会在一定程度上对风险导向审计在审计实务中的应用造成一定的影响。1.某些事务所不具备相应的风险控制能力和意识。我国的会计师行业中的部分制度还没有完善，并且行业发展中还存在一定问题，这就导致行业发展的不均衡性。在我国企业在发展过程中出现了规模和发展水平不一致的现象，有些企业的内部发展还不健全，我国的中小型会计师事务所针对的是劳动密集型的企业，在对其进行审计的过程中，一般会采用报表审计模式。中小型的会计师事务所缺乏一定的风险意识，对内部质量不能有很好的把握。大型会计师事务所中的审计人员具备一定的审计经验，能够灵活的应对审计工作中遇到的问题。所以说大型会计师事务所具有一定的风险控制能力和意识，在对被审计单位进行审计工作中能够把握好审计的质量，也有利于对风险导向审计