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企业资金预算管理研究和探讨 　　摘要：资金预算管理是财务管理的重中之重，加强资金预算管理并提高资金使用效率，最大限度规避资金短缺风险是财务管理工作中的重要课题。建立全面预算管理体系，合理拟定资金预算管理模式，将预算管理模块纳入日常核算电算化系统，利用ERP系统的信息优势，建立职责明确、运转协调、管理高效的运行体系，有利于从效率和效益两方面全方位提升预算管理的水平，将预算的执行与控制真正落到实处。本文通过研究资金预算管理实施模式，提出资金预算管理的有效途径，为企业的稳定发展提供资金预算管理思路。 　　关键词：资金预算管理 全面预算管理 财务管理 财务预算 资金流 　　财务管理可以为企业价值创造发挥重要作用，而财务管理的中心是资金管理，资金预算管理更是重中之重。只有抓住资金预算管理这个中心，相应采取行之有效的控制和管理措施，疏通理顺资金流转的环节，方能提高企业经济效益。同时资金是企业的血液和生命，并且是企业所有资产中风险最高、收益最强的流动资产。加强企业资金预算管理，规避资金短缺风险，提高资金使用效率是财务管理工作中的重要课题。本文结合勘测设计企业，探讨资金预算管理实施思路，期待对同行有所启发。 　　一、资金预算管理的实施平台 　　（一）推行全面预算管理，为资金预算管理提供必要保障 　　全面预算管理，是资金预算管理的基础和保障。只有完善的全面预算管理，才能将企业资金纳入科学合理管控。国资委将全面预算管理视为履行国有资产出资人职责，确保国有资产保值增值的重要措施，要求各中央企业做好年度财务预算的编制和上报工作，也充分说明全面预算管理的重要性。此外，为避免年度财务预算编制流于形式，保证财务预算的顺利实施，也必须实施全面预算管理。 　　（二）划分预算管理体系 　　建立包括管理预算和财务预算的全面预算。管理预算是以企业预算期内各项经营活动的预定目标为基础，以资金管理为核心，以费用支出为控制重点的各项业务预算；财务预算是在管理预算的基础上，按照会计制度要求，编制的反映预算年度财务状况、经营成果和现金流量的预算。财务预算包括资产负债预算、资金预算以及损益预算。在推行全面预算管理的过程中，资金流是决定企业财务状况和经营成果的关键，所以加强资金预算管理和监督是整个预算控制体系的核心。资金预算以经营资金流、筹资、投资资金流为主要内容，是资金管理的基础，是全面预算的重点。资金流贯穿全面预算的整个过程，以资金预算为核心，全方位整合管理预算，方能提升全面预算管理水平。 　　（三）成立资金结算中心，盘活企业资金 　　为提高预算管理绩效，充分发挥资金使用效率和效果，根据单位具体情况，成立资金结算中心，将本部及下属子公司资金纳入统一规划和管理，提高集团内各子公司的资金使用效率、降低资金成本、规避资金风险，实时应对宏观金融状况。同时资金实行收支两条线管理，对本部下属子公司实行资金预算管理，监控子公司的资金运作。 　　二、建立资金预算管理体系 　　（一）建立全面预算管理体系 　　在企业贯彻全面预算管理观念，梳理企业业务，合理划分业务板块，建立与之相对应的管理体系，在此基础上对预算进行全面规划，包括对全面预算管理体系、预算权限、预算组织体系和预算指标体系的设置，为企业全面实行预算管理做好准备。拓宽预算管理的空间范围，将所有与货币资金收支有关的业务项目均纳入预算范畴，严格控制预算外收支业务的发生。 　　结合企业战略目标，选择以现金流量为核心、以费用支出为控制重点的预算管理模式。以现金流量为主线搭建预算管理框架，按“收支两条线”的原则，分别编制现金流入和流出预算，在现金流入方面，根据来源渠道和性质可以划分为生产项目如勘测设计合同收款、总承包合同收款、科研项目合同收款、对外投资收益和其他收款；在现金流出方面，按损益性支出和资本性支出设置预算事项，包括生产项目支出、科研项目支出、本级控制事项支出、管理事项支出、机构费用支出、资本性支出以及预备费预算。最后根据现金流入流出预计情况，确定筹资方案。以现金流量为核心的预算管理模式，有利于增加现金流入和控制现金流出；有利于实现资金收支平衡。根据企业具体情况，将管理预算与财务预算相结合，划分对应关系，将日常业务纳入全面预算管理，从根本上控制住企业资金流。具体表述如下图所示： 　　（二）设置资金预算管理模式 　　与企业经营管理目标相结合，将所有业务收支均纳入预算管理。按照资金集中管理的要求，实行资金预算管理。资金预算是以管理预算为基础，根据管理预算的现金流入流出预计情况及资金余额情况，揭示出现金过剩或现金短缺，财务部门据此合理安排筹资及确定债务偿还方案。安全和有效地调度和安排资金，始终保持现金收支平衡和偿债能力，从而为生产经营提供充足的现金保障。拟定资金预算管理模式，设置资金预算编制表格、组织体系及职责