发达国家企业和国内企业内部控制比较分析.docVIP

发达国家企业与国内企业内部控制比较分析 　　摘要:本文主要就发达国家先进企业与我国一般企业内部控制现状进行比较,为我国企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。 　　关键词:发达国家企业 国内企业 内部控制 　　 　　目前国际上比较权威和得到普遍认可的内部控制标准体系主要有美国COSO的《内部控制一整合框架》以及在此基础上发展而成的《企业风险管理一整合框架》,英国、日本、加拿大等国家和地区先后制定的内部控制标准体系都在一定程度上参考和借鉴了这两个标准。本文主要就发达国家先进企业与我国一般企业内部控制现状进行比较,为我国企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。 　　一、企业内部控制环境 　　(一)发达国家企业――文化奠定内控基石 　　提到发达国家的企业文化,就不能不提它的基本价值观和基本经营理念,因为他们既是企业文化的深厚根基,也代表了它的气质、风范和追求卓越的远大理想。企业以尊重员工;提供最佳的顾客服务和追求卓越的基本价值观为企业文化,确立了“成就客户、创新为要、诚信负责”的新的经营理念。发达国家伟大的公司一般都历经波折,但令他们历尽风浪而至今仍然立于不败之地的重要原因之一就在于其深厚的企业文化传承,它使得在企业服务的人都有一种源自内心深处的责任感、成就感和荣誉感。它既是推动企业持续发展的动力,也是企业实行内部控制的基础环境,良好的企业文化,以员工对企业价值观的高度认同为前提,建立内部控制体系,强化内部控制,有利于整合、优化企业资源,增强企业凝聚力,提高企业内部控制的有效性。企业以员工为最重要的资产,以“尊重员工,协助自重;适才适职,发挥潜能;人才培养,技能提升”为原则,在平等及受到尊重的环境中,向员工提供充满挑战性的工作、系统的学习和培训以及成功的机会,强调员工工作中的价值与满足感。致力于把每位员工实现自身价值的过程,凝聚为企业发展源源不绝的强大动力,让员工与企业一起成长。 　　(二)国内企业――缺乏完善的控制环境 　　控制环境作为内部控制整体框架中所有构成要素的基础,为内部控制提供了前提和结构。从目前来看,国内企业缺乏完善的控制环境。一是大多数管理者对内部控制不够重视,无法以身作则带头严格遵守内部控制制度,逾越控制,滥用职权,企业内部人控制现象严重;对职工培训只重形式不重实质,企业文化建设薄弱;管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要,经营管理水平还有待提高;二是没有设立以董事会为主体的内部控制机制,建立现代企业法人治理结构,或是虽设立董事会但董事会没有全面行使其应有的职权,履行其应有职责,无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用;三是企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求,存在组织与组织之间各自为政、互相推诱、人浮于事等现象;企业内部权责分派体系不清晰,贯彻执行不到位;四是多数企业还无法真正做到以人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,未真正建立有效的激励和约束机制,员工的素质还有待提高。 　　二、风险管理 　　(一)发达国家企业――建立风险防控体系 　　发达国家企业特别注重对业务流程中隐含的风险进行审核,在审核风险时,一般主要关注和评估业务流程是否存在以下几方面的问题:一是是否与法律规定相抵触;二是是否影响公司业务目标的完成;三是是否有准确的信息来做决策;四是是否能够有效的运作;五是是否能够保护公司资产。他们的成功之处在于,将内部控制的关键放在了建立风险防范机制和风险控制体系上,对业务过程整体运行中所涉及的各种要素进行全面的监控和综合考虑,对后果进行分析和评估。 　　(二)国内企业――没有建立起风险评估机制,风险防范意识不强 　　目前我国的绝大多数企业还没有建立起一整套风险评估的方法和手段,没有对各类业务可能面临的风险进行识别和评估。在对经营风险和财务风险的防范上,一些企业较为重视经营风险的防范,但由于专业人员的缺乏,风险评估只是停留在定性的总体分析,定量的分析很少,主观判断多,数据说话少。对财务风险的防范在实际工作中主要是建立在谨慎的思想上,凭借决策者的经验和直觉来进行,而缺乏科学的风险防范机制作支撑。 　　三、控制活动 　　(一)发达国家企业――控制活动系统严格 　　在发达国家的企业,业务控制部门是采用集中管理和分级控制相结合的方式来推行内控工作的。总部的任务主要是设计工作程序和标准,在各个业务部门、分支机构和工厂都在CFO组织机构下设立业务控制部门,配备专职的业务控制人员。业务控制部门定义了以下几个控制方式:一是建立严格的流程责任人制度,一般由一线直接经理负责每个业务流程;二是将流程文件化,即把所有的流程都制作成标准的格式;三是职责划分,在业务安排上考虑合理的职责分工,严格区分不相容职位并确保其不能由同一人担任;四是通过定期的核对账目和对