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通信企业税收筹划特点和风险管控方案 　　摘要：本文主要以通信企业为研究对象，详细论述了通信企业税收筹划的特点、风险以及防控措施，以使通信企业通过有效的税收筹划，降低运营风险，为行业的快速发展提供有利条件。 　　关键词：通信企业；税收筹划；风险防控 　　税收筹划的前提是要遵守相关的税法规定，根据行业实际情况，采取一定的措施，从企业生产、经营活动、管理等方面进行合理的调整和完善，以达到少缴和缓缴税收的目的。通信行业在我国具有一定的垄断地位，覆盖率较广，与其他行业之间存在着一定的差异性，在进行税收筹划时要根据行业特性来合理进行风险管控，现笔者就对此方面的内容进行逐一阐述。 　　一、通信企业税收筹划的特点 　　（一）超前性 　　税收筹划属于一种对税收的统筹和计划，具有预见性思维，即在没有发生纳税义务前就要对其进行相应的预计，根据这种判断来指导工作。总体来说，税收筹划的这种超前性体现较为明显[1]。 　　（二）积极性 　　税收筹划的目的就是为了减轻企业税收负担，科学有效的税收筹划也更好地规范通信企业的经营管理活动，税收筹划可以提高企业的积极性。我国的税收根本目的在于调节经营者和消费者的行为，建设良好的市场环境，有利于企业在竞争中获胜，这也是税收筹划积极性的体现。 　　（三）全面性 　　税收筹划不仅仅是企业纳税方面的筹划，通过税收筹划还会影响到企业成本控制、?A算管理、财务管理等方面工作，与其他各个环节之间都有着一定的联系。所以说，税收筹划有利于企业内部控制工作水平的整体提升，与其他各方面的工作关联性较强，全面、精细且具有促进作用[2]。 　　二、通信企业税收筹划的风险分析 　　（一）税收筹划周期内的政策性风险 　　税收筹划对于政策具有较高的依赖性，具体风险表现就是政策变动以及违法违规的行为。对于违法违规行为主要是一些纳税人对我国税法理解不清，或者是在利益的驱使下，借助筹划之名采取某种手段偷税漏税，当这种问题被国家税务部门发现之后，会对通信集团追究相应的法律责任。与此同时，我国的税法会根据实际的形势进行完善和调整，政策也会为适应市场发展需求而改变，因此，体现了一种多变的特点，这时，如果通信企业税收筹划期较长，在执行过程发生了税收政策的改变，那么筹划结果就会与实际发生偏差。 　　（二）实现税收筹划目标过程的经营性风险 　　第一，税收筹划目标执行的风险。通信集团会进行统一的方案制定、实施过程的监督和指导，但是作为分支机构具体的工作人员对于集团有关税收筹划方面的目标、方略以及具体的措施等会存在一定的理解偏差，个人能力和实际条件也会各有不同，这就导致不同的执行态度和执行效果，使之存在执行风险；第二，实现税收筹划目标的决策风险。各分支机构会按照集团总部的要求进行相关工作的开展，在这一过程中，一些分支机构为了快速完成阶段性目标，注重形式主义，只考虑眼前利益而缺乏长远规划，导致实际的成本大于筹划后的税负减少额度，得不偿失，更有甚者进行财务造假，提供?假信息；第三，经营环节的动态性风险。筹划具有预见性，而实际经营过程会存在多种情况，比如说税收政策的变革、一些特殊情况的出现等等，都会对原有的税收筹划产生影响，致使筹划方案与实际发生偏差，产生经营性风险[3]。 　　（三）涉税项目认定和执法过程的风险 　　这种风险主要表现在征缴双方对于税收筹划的理解和认识存在差异化，导致在税收筹划之时，对于涉税项目的认定存在差异，从而产生风险。还有就是纳税人的主要意识是减少纳税金额，而税务征收部门是保证国家税收，二者之间存在着一定的对立性，这就导致，一些纳税人自认为合理合法的避税行为在税务执法人员的判断下，成为一些违法的偷税漏税行为，从而对纳税人进行处罚。总体来说，执法过程的风险就是对税收筹划的认定风险。 　　三、通信企业合理进行税收筹划的建议 　　（一）通过经营、投资和理财等活动进行税收筹划 　　第一，对经营、投资、理财等相关活动要做好预先规划，对相关的节奏和结构合理控制，尽可能的享受“节税”的相关优惠政策；第二，融资的税收筹划。融资环节的节税行为主要发生于利润分配之时，当公司息税前总资本收益率不大于其借入资本成本率时，公司可以提高自有资本收益率，降低债务风险。比如说，可以对借款进行税收筹划，通过增加借款从而增加利息支出的方式减少当期的应纳税额，降低税负；第三，投资的税收筹划。做好投资规划，在投资比例上尽量增加贷款所占的权重，通过利息费用税前抵扣来降低贷款资金的财务成本，我公司的主要投资为通信工程基站、线路等工程建设等，因此在投资时要结合相关的国家政策，规划好投资的时间和建设周期，以获取一定的税收优惠[4]。 　　（二）优化会计核算方法进行税收筹划 　　第一，按照业务收入对缴税方式进行针对性改进，并对收入时间进行准确确认，通常情