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中小企业内部控制有效性的探讨 　　摘 要：首先根据COSO报告对内部控制有效性进行界定，并对中小企业的定义和标准进行了阐述，同时简要介绍了我国中小企业具有的典型特征。其次，从内部控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估和监督五个要素分析了中小企业内部控制有效性较差的原因。为提高中小企业内部控制有效性，从五个方面提出了建议及措施。 　　关键词：中小企业 内部控制 有效性 　　一、引言 　　近年来，我国中小企业蓬勃发展，为社会主义经济的发展带来了新鲜的血液，解决了城镇居民的就业，成为国民经济的中坚力量。同时，中小企业在发展过程中内部管理和控制问题随着中小企业的不断发展而越来越凸显。但是，我国现行的有关内部控制的法规和准则主要针对大企业或上市公司、国有企业制定的，基本上没有考虑到中小企业的特点，很多学者也对中小企业内部控制有效性进行了研究，但没有形成一套相对完整的、对中小企业具有普遍适用性的制度体系。2001年6月我国财政部颁布了《内部控制规范——基本规范》，之后又颁布了内部控制的具体控制项目，即货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保和对外投资六项规范。这是目前我国对内部控制比较完整的一套规范，但也是以大企业为蓝本制定的。因此，探讨中小企业内部控制有效性，具有深远的理论和现实意义。 　　二、内部控制有效性的界定 　　内部控制是企业内部管理的一个主要方面，美国反虚假财务报告委