公司内控审计实施办法(实用).pdf

公司内部控制审计实施办法 第一章 总则 第一条 为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中 华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和****股份有限公司 《审计制度》，结合集团内部 控制审计工作的具体情况，制定本办法。 第二条 内部控制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、 计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项 业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条 内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理 性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也 可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的 范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章 内部控制审查的范围 第五条 内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素， 贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 所属单位管理哲学和经营风格； (2) 所属单位的诚信原则和道德价值观； (3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则 的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等； (4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度 以及人力资源政策及实务； (5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效 性； (6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。 2、控制活动审查的内容 1 (1) 货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键 控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性； (2) 实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有 效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系 列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失； (3) 销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减 少应收账款、坏帐损失控制制度的健全性和有效性； (4) 采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次 价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监 督机制是否得到保障； (5) 成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标 或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度； (6) 预算管理控制：是否建立完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否 符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象； (7) 工程项目控制：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到 有效控制； (8) 投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部 控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估 计； (9) 产品研发控制：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进 行评估和有效控制； (10) 筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资 风险； (11) 担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有 效地规避担保损失风险。 3、风险评估审查的内容 评估分析所属单位抗风险的能力、风险管理方法的有效性，是否存在片面追求财务杠 杆的运用，忽视了经营风险，或对市场分析不充分，影响了经营战略的制定和及时调整等。 4、信息及沟通审查的内容 所属单位管理信息系统控制流程是否合理有效，获取及处理信息的能力、信息传递渠 2 道是否便捷畅通、有序运行，信息处理是否及时和适当，信息系统是否安全可靠，是否存