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构建电网企业税务风险管理的体系 　　【摘要】电网企业税务风险管理呈现出专业化、协同化和强调税务风险的发展趋势。为适应行业发展趋势，提升企业管理水平，本文主要从事前、事中、事后控制三个方面构建电网企业税务风险管理体系，实现企业降本增效，确保企业依法纳税和经营平安。 　　【关键词】电网企业；税务风险管理；指标体系 　　在输配电价改革持续深入推进，国有企业内部控制逐步深化、国家税制改革不断创新的背景下，电网企业税收管理呈现出专业化、协同化和强调税务风险的发展趋势。为适应行业发展趋势，提升企业管理水平，构建电网企业税务风险管理体系日益重要。 　　一、税务风险管理概念 　　税务风险是指企业因税务相关业务处理不恰当，而给企业的经济性或合规性带来损害的不确定性。电网企业税收风险管理主要包含两个方面：一是企业涉税业务违反相关法律法规而导致企业补缴税款、税收罚款单的可能性；二是企业对相关税收优惠政策执行不到位而失去税收优惠政策带来的红利的可能性。 　　二、税务风险管理体系构建 　　为实现税务风险管理的量化分析，本文设计税务风险管理体系时从三个方面构建： 　　首先是税务风险事前控制模块。事前控制是电网企业税务风险管理的基础，为其他涉税业务环节提供约束，在业务发生前端及时识别基础资料和涉税业务的真实性与合规性，事先预防涉税风险。 　　其次是税务风险事中控制模块。事中控制是电网企业税务风险管理的核心环节，在业务进行中及时发现涉税风险，及时与前端业务部门反馈并改正，将风险降到最低。 　　最后是税务风险时候控制模块。事后控制主要通过实时监督和定期稽核的方式，对涉税业务跟踪反馈，发现税务业务疑点，并与税务风险管理体系的风险点和目标值进行比对，为后续业务提供借鉴。 　　三、税务风险管理体系内容 　　本文根据税务风险管理的关键步骤，设计了税务风险管理的指标体系和目标值，指标体系列示如下。 　　（一）税务风险事前控制部分 　　1.税务单据与账务数据一致率 　　税务单据与账务数据一致率主要检查各单位税务业务数据与账务数据的一致性，保证税费的准确计提。通过税费计算单处理税费计提业务，检查税务业务数据与账务数据是否一致，税种包括印花税、房产税、土地使用税、土地增值税、契税、营业税、城建税及教育费附加。 　　计算公式：税务单据与账务数据的一致率=计算单实际应纳税额年发生数/应交税费下对应计算单的明细科目的年贷方发生数*100%。 　　评价标准：A.100%；B.90%-100%（不含100%）；C.80%-90%（不含90%）；D.80%以下（不含80%）。 　　2.“营改增”业务执行规范性 　　“营改增”业务执行规范性主要检查原营业税业务是否按照国家“营改增”政策要求，及时收取增值税发票；税项和税率是否符合相关法律规定。 　　评价标准：A.发票合规，税项和税率准确率为100%；D.发票不合规，或税项和税率准确率低于100%。 　　（二）税务风险事中控制部分 　　1.税项与科目数据一致率 　　税项与科目数据一致率主要检查各单位税项辅助核算准确性，“应交税费-应交增值税”、“应交税费-未交增值税”、“应交税费-应交营业税”等科目是否核算到税项税率上，税项辅助数据与应交税费相关科目数据是否一致。 　　计算公式：税项与科目数据一致率=税项辅助记录数据/应交税费科目数据*100%。 　　评价标准：A.100%；B.90%-100%（不含100%）；C.80%-90%（不含90%）；D.80%以下（不含80%）。 　　2.税收优惠贡献度 　　该项指标按照国家减免税及税收优惠政策规定，积极向税务机关申请办理减、免税等手续。该指标按地区进行考核。全年未争取到税收优惠政策的地区直接归入D档。 　　计算公式：税收优惠贡献度=地区落实税收优惠政策金额/总公司落实税收优惠政策金额*100%。 　　评价标准：A.前10%；B.前11%至前40%；C.前41%至前80%；D.税收优惠贡献度为0 　　（三）税务风险事后控制部分 　　1.税收缴纳及时性及合规性 　　该项指标主要考核在外部检查中，是否发生税收罚款；是否存在未能及时缴纳税款发生滞纳金，或在外部检查中因备查补税款，发生滞纳金。 　　评价标准：A.全年未发生税收罚款、滞纳金；B.全年未发生税收罚款，滞纳金小于20万元；C.全年未发生税收罚款，滞纳金高于20万元低于50万元；D.全年发生税收罚款或者滞纳金高于50万元。 　　2.税务风险在线稽核完成率 　　该指标检查各单位按月开展财税在线稽核工作及在线稽核项目完成情况；是否对上级单位下发及自查发现的疑点项目及时开展疑点确认，形成工作记录，落实问题整改，形成工作报告；是否根据各单位财税在线稽核疑点确认及问题整改情况，评价工作